新舊醫院會計制度如何銜接

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1、新舊醫院會計制度如何銜接依據依據v新舊醫院會計制度有關銜接問題的處理規定新舊醫院會計制度有關銜接問題的處理規定v文號：財會文號：財會2011520115號號v發布日期：發布日期：20112011年年4 4月月6 6日日v一、新舊制度銜接總要求v二、原賬科目余額轉入新賬v三、部分資產負債表資產負債表需要追溯調整的項目v四、基建賬數據并入醫院新賬v五、會計報表新舊銜接一、新舊制度銜接總要求v（一）時間要求（一）時間要求v （1 1）20122012年年1 1月月1 1日之前：日之前：按照按照原制度原制度核算和編制會計報表，包括編核算和編制會計報表，包括編制制20112011年月度、季度、年度報表年

2、月度、季度、年度報表v（2 2）20122012年年1 1月月1 1日起：日起：嚴格執行新制度嚴格執行新制度（二）銜接工作內容和步驟v1.1.執行新制度執行新制度前前準備工作準備工作會計慣例會計慣例 （1 1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過對于清查出的賬齡超過3 3年、確認無法收回的年、確認無法收回的應收醫療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、應收醫療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照照原制度

3、原制度規定處理完畢。規定處理完畢。（2 2）對固定資產、無形資產的原價、形成的）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等沖基金等做好準備做好準備?！咎崾咎崾尽空J真梳理認真梳理-編制匯總表。編制匯總表。（3 3）根據）根據原賬原賬編制編制20112011年年1212月月3131日的科日的科目余額表；目余額表；v2.2.按照按照新制度新制度設立設立20122012年年1 1月月1 1日的新賬；日的新賬；v3.3.將原賬中各會計科目將原賬中各會計科

4、目20112011年年1212月月3131日的余額日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；轉入新賬（同時進行分類調整）；v4.4.按新制度對按新制度對部分資產負債表項目部分資產負債表項目進行進行追溯調追溯調整；整；v5.5.基建賬數據并入新賬科目；基建賬數據并入新賬科目；v6.6.按照上述按照上述調整后調整后的科目余額編制科目余額的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；表，作為新賬各會計科目期初余額；v7.7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制度編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表。日期初資產負債表。二、原賬科目余額轉

5、入新賬二、原賬科目余額轉入新賬v（一）資產類（一）資產類v1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的同的直接轉入直接轉入新賬中相應科目（新賬中相應科目（11個）：個）：v“現金現金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額零余額賬戶用款額度度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”、“財政應返還額度財政應返還額度”、“應收在院病人醫藥費應收在院病人醫藥費”、“應收醫療款應收醫療款”、“壞壞賬準備賬準備”、“在加工材料在加工材料”、“待攤費用待攤費用”、“在在建工程建工程”科目科目v【提示提示】新制度新制度“庫存現金庫存現金”、“應收在院病人醫應收在院病

6、人醫療款療款”、“在加工物資在加工物資”科目科目。v6.6.按照上述按照上述調整后調整后的科目余額編制科目余額的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；表，作為新賬各會計科目期初余額；v7.7.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制度編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表。日期初資產負債表。v2.2.按照按照新制度新制度設立設立20122012年年1 1月月1 1日的新賬；日的新賬；v3.3.將原賬中各會計科目將原賬中各會計科目20112011年年1212月月3131日的余額日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；轉入新賬（同

7、時進行分類調整）；v4.4.按新制度對按新制度對部分資產負債表項目部分資產負債表項目進行進行追溯調追溯調整；整；v5.5.基建賬數據并入新賬科目；基建賬數據并入新賬科目；（3 3）根據）根據原賬原賬編制編制20112011年年1212月月3131日的科日的科目余額表；目余額表；（2 2）對固定資產、無形資產的原價、形成的）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等沖基金等做好準備做好準備?！咎崾咎崾尽空J真梳理認真梳理-編制匯總表。編制匯總表。（

8、二）銜接工作內容和步驟v1.1.執行新制度執行新制度前前準備工作準備工作會計慣例會計慣例 （1 1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過對于清查出的賬齡超過3 3年、確認無法收回的年、確認無法收回的應收醫療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、應收醫療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照照原制度原制度規定處理完畢。規定處理完畢。一、新舊制度銜接總要求v（一）時間要求（一）時間要求v （1 1）20122

9、012年年1 1月月1 1日之前：日之前：按照按照原制度原制度核算和編制會計報表，包括編核算和編制會計報表，包括編制制20112011年月度、季度、年度報表年月度、季度、年度報表v（2 2）20122012年年1 1月月1 1日起：日起：嚴格執行新制度嚴格執行新制度（二）銜接工作內容和步驟v1.1.執行新制度執行新制度前前準備工作準備工作會計慣例會計慣例 （1 1）對資產、負債進行全面清查盤點核實，）對資產、負債進行全面清查盤點核實，對于清查出的賬齡超過對于清查出的賬齡超過3 3年、確認無法收回的年、確認無法收回的應收醫療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、應收醫療款，藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損

10、，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而毀損，固定資產盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產、負債，應當報經批準后，按未確認的資產、負債，應當報經批準后，按照照原制度原制度規定處理完畢。規定處理完畢。（2 2）對固定資產、無形資產的原價、形成的）對固定資產、無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待行核查；為計提固定資產折舊、追溯確認待沖基金等沖基金等做好準備做好準備?！咎崾咎崾尽空J真梳理認真梳理-編制匯總表。編制匯總表。（3 3）根據）根據原賬原賬編制編制20112011年年1212月月3131日的科日的科

11、目余額表；目余額表；v2.2.按照按照新制度新制度設立設立20122012年年1 1月月1 1日的新賬；日的新賬；v3.3.將原賬中各會計科目將原賬中各會計科目20112011年年1212月月3131日的余額日的余額轉入新賬（同時進行分類調整）；轉入新賬（同時進行分類調整）；v4.4.按新制度對按新制度對部分資產負債表項目部分資產負債表項目進行進行追溯調追溯調整；整；v5.5.基建賬數據并入新賬科目；基建賬數據并入新賬科目；v6.6.按照上述按照上述調整后調整后的科目余額編制科目余額的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額；表，作為新賬各會計科目期初余額；v7.7.根據新賬各會計科

12、目期初余額，按照新制根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制度編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表。日期初資產負債表。二、原賬科目余額轉入新賬二、原賬科目余額轉入新賬v（一）資產類（一）資產類v1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基本相同的同的直接轉入直接轉入新賬中相應科目（新賬中相應科目（11個）：個）：v“現金現金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額零余額賬戶用款額度度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”、“財政應返還額度財政應返還額度”、“應收在院病人醫藥費應收在院病人醫藥費”、“應收醫療款應收醫療款”、“壞壞賬準備賬

13、準備”、“在加工材料在加工材料”、“待攤費用待攤費用”、“在在建工程建工程”科目科目v【提示提示】新制度新制度“庫存現金庫存現金”、“應收在院病人醫應收在院病人醫療款療款”、“在加工物資在加工物資”科目科目。v2、“其他應收款”科目v（1）如果原賬中“其他應收款”科目余額包包括預付賬款括預付賬款，則應對該科目余額進行分析：將預付賬款余額預付賬款余額轉入新賬中“預付賬款”科目，v（2）剩余余額轉入新賬中“其他應收款”科目。v3.“藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”科目。v（1）在新賬中“庫存物資”科目下設置“藥品”、“衛生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等明細科目v（2）原賬中“庫存物資

14、”科目的余額分析轉入新賬中“庫存物資”科目的相關明細科目；v（3）將原賬中“藥品”科目相關明細科目的余額轉入新賬中“庫存物資藥品”科目相應明細科目的借方v（4）將原賬中“藥品進銷差價”科目相關明細科目的余額作為減項減項轉入新賬中“庫存物資藥品”科目相應明細科目的借方。v4.“對外投資”科目。v（1）將能夠隨時變現并且持有時間不準備超能夠隨時變現并且持有時間不準備超過過1 1年（含年（含1 1年）年）的對外投資余額轉入新賬中“短期投資”科目v（2）將剩余余額區分股權投資性質和債權投區分股權投資性質和債權投資性質資性質轉入新賬中“長期投資”科目的相關明細科目。v5.“固定資產”科目。v（1）對于達

15、不到新制度中固定資產確認標準達不到新制度中固定資產確認標準的的，應當將相應余額轉入新賬中“庫存物資”科目；v【提示】對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關實物資產的登記管理工作，在新賬中，借記“事業基金”科目，貸記“庫存物資”科目。v（2）對于符合新制度中固定資產確認標準符合新制度中固定資產確認標準，因出售、報廢、毀損等原因已轉入清理但尚未從原賬核已轉入清理但尚未從原賬核銷的，銷的，應當將相應余額連同相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“固定資產清理”科目：v借：固定資產清理 借：固定基金v 貸：固定資產 貸：固定資產清理v【提示】在執行新制度后發生的相關清理費用以及取得的

16、清理收入等，通過新賬中“固定資產清理”科目核算。v（3）對于符合新制度中固定資產確認標準且新制度中固定資產確認標準且未轉入清理未轉入清理的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產”科目。v6.“無形資產”科目。v（1）將原賬中“無形資產”科目借方累計發生額中屬于仍在賬無形資產初始確認成本屬于仍在賬無形資產初始確認成本的金額轉入新賬中的“無形資產”科目；v（2）將原賬中“無形資產”科目貸方累計發生額中屬于仍在賬無形資產累計攤銷的金額屬于仍在賬無形資產累計攤銷的金額轉入新賬中的“累計攤銷”科目。v【提示】新賬中“無形資產”科目轉入金額減去“累計攤銷”科目轉入金額后的金額應當等于原賬中“無形資產”科目余

17、額。v7.“待處理財產損溢”科目。v（1）2011年12月31日一般應無余額，不需進行轉賬處理，自2012年1月1日起直接啟用新賬即可。v（2）若原賬中“待處理財產損溢”科目2011年12月31日有余額，則應將其余額直接轉入新賬中“待處理財產損溢”科目。v8.“開辦費”科目v 原賬科目余額沖減新賬“事業基金”科目v 借：事業基金（新）v 貸：開辦費（舊）v【提示】醫院發生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業相同）。v（二）負債類v1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基核算內容基本相同的直接轉入本相同的直接轉入新賬中相應科目-5個v“短期借款”、“預收醫療款”、“預提費用”、“長期借

18、款”、“長期應付款”科目。v8.“開辦費”科目v 原賬科目余額沖減新賬“事業基金”科目v 借：事業基金（新）v 貸：開辦費（舊）v【提示】醫院發生的開辦費不再分期攤銷，直接計入管理費用（與企業相同）。v（二）負債類v1、核算內容與原賬中相應科目的核算內容基核算內容基本相同的直接轉入本相同的直接轉入新賬中相應科目-5個v“短期借款”、“預收醫療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。v2.“應繳超收款”科目。v（1）原賬中“應繳超收款”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。v（2）若原賬中“應繳超收款”科目有余額，則應將其余額轉入新賬中“應繳款項”科目。v3.“應付賬款”科目v（1）如

19、“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余有借方余額額，應將具有借方余額的明細科目的借方余額轉入新賬中“預付賬款預付賬款”科目；v（2）將其余明細科目的貸方余額貸方余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目；v（3）如“應付賬款”科目所屬明細科目沒有借方沒有借方余額余額，應將該科目余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目。v4.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。v（1）醫院應在新賬“應付職工薪酬”科目下按照國家有關規定設置明細科目。v（2）轉賬時，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付

20、其他個人收入”科目的余額分別轉入分別轉入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關明細科目。v財政部關于印發行政事業單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法的通知 財庫200648 號v5.“5.“應付社會保障費應付社會保障費”、“其他應付款其他應付款”科目?？颇?。v（1 1）將原賬中）將原賬中“應付社會保障費應付社會保障費”科目的余額轉科目的余額轉入新賬中入新賬中“應付社會保障費應付社會保障費”科目，科目，v（2 2）對原賬中）對原賬中“其他應付款其他應付款”科目的余額屬于代科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉入新賬中入新賬中“應付社會保障

21、費應付社會保障費”科目；科目；v（3 3）將原賬中）將原賬中“其他應付款其他應付款”科目的余額屬于應科目的余額屬于應交稅費的余額，轉入新賬中交稅費的余額，轉入新賬中“應交稅費應交稅費”科目；科目；v（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金的余額，轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目；v（5)原賬中“其他應付款”科目核算有醫院從成本費用中提取的職工福利費的，應將相應余額轉入新賬中“應付福利費”科目;v(6)將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。v5.“5.“應付社會保障費應付社會保障費”、“其他應付款其他應付款”科目?？颇?。v（1 1）將原賬中）將原賬中“應付社會保障費應

22、付社會保障費”科目的余額轉科目的余額轉入新賬中入新賬中“應付社會保障費應付社會保障費”科目，科目，v（2 2）對原賬中）對原賬中“其他應付款其他應付款”科目的余額屬于代科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉入新賬中入新賬中“應付社會保障費應付社會保障費”科目；科目；v（3 3）將原賬中）將原賬中“其他應付款其他應付款”科目的余額屬于應科目的余額屬于應交稅費的余額，轉入新賬中交稅費的余額，轉入新賬中“應交稅費應交稅費”科目；科目；v（4）將原賬中“其他應付款”科目的余額屬于科研、教學項目資金的余額，轉入新賬中“科教項目結轉（余）”

23、科目；v（5)原賬中“其他應付款”科目核算有醫院從成本費用中提取的職工福利費的，應將相應余額轉入新賬中“應付福利費”科目;v(6)將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。v（三）凈資產類。v1.“事業基金”科目。v轉賬時，應將原賬中“事業基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細科目余額一并轉入新賬中“事業基金”科目。v2.“專用基金”科目。v（1）將原賬中“專用基金修購基金”明細科目余額轉入新賬中“事業基金”科目。v（2）職工福利基金：v原已分開核算：“專用基金職工福利基金”（新）v原未分開核算：“應付福利費”（新）和“專用基金”（新）；v無法加以區分的“專用基金”（新）v（3）原賬中“

24、專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學項目資金的科研、教學項目資金的，應將該部分余額轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目。v（5）對于原賬中其他專用基金v按有關規定保留的，將其余額轉入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；v沒有保留依據的，將其余額轉入新賬中“事業基金”科目。v3.“固定基金”科目。v將原賬中“固定基金”科目余額扣除扣除轉入新賬中轉入新賬中“固定資產清理固定資產清理”科目余額科目余額后的余額轉入新賬中“事業基金”科目。v4.“收支結余”科目。v(1)對原賬中“收支結余財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結轉財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助

25、結轉（余）財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目；v(2)將原賬中“收支結余財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結余財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）財政補助結余”明細科目。v3.“固定基金”科目。v將原賬中“固定基金”科目余額扣除扣除轉入新賬中轉入新賬中“固定資產清理固定資產清理”科目余額科目余額后的余額轉入新賬中“事業基金”科目。v4.“收支結余”科目。v(1)對原賬中“收支結余財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結轉財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目；v(2)將原賬中

26、“收支結余財政專項補助結余”明細科目的貸方余額屬于新制度下財政項目補助結余財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）財政補助結余”明細科目。v5.“結余分配”科目。v(1)原賬中“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。v(2)若原賬中“結余分配”科目有借方余額，應將該余額轉入新賬中“結余分配”科目。v(3)原賬中“結余分配(待分配結余)”明細科目有貸方余額以單獨反映結轉下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）財政補助結轉（基本支出結轉）”明細科目。v三、需要追溯調整的項目v（一（一）調整財政補助基本支出結轉事項調整財政補助基本支出結轉事項v按

27、照新制度規定，醫院尚未使用的財政按照新制度規定，醫院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結基本支出補助（即財政補助基本支出結轉）不再提取職工福利基金和轉入事業轉）不再提取職工福利基金和轉入事業基金?；?。v5.“結余分配”科目。v(1)原賬中“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。v(2)若原賬中“結余分配”科目有借方余額，應將該余額轉入新賬中“結余分配”科目。v(3)原賬中“結余分配(待分配結余)”明細科目有貸方余額以單獨反映結轉下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）財政補助結轉（基本支出結轉）”明細科目。v三、需要追溯調整的項目v（一（

28、一）調整財政補助基本支出結轉事項調整財政補助基本支出結轉事項v按照新制度規定，醫院尚未使用的財政按照新制度規定，醫院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結基本支出補助（即財政補助基本支出結轉）不再提取職工福利基金和轉入事業轉）不再提取職工福利基金和轉入事業基金?；?。v醫院應當將實行國庫管理制度改革后醫院應當將實行國庫管理制度改革后已轉入事已轉入事業基金但尚未使用的財政基本支出補助金額業基金但尚未使用的財政基本支出補助金額轉轉回至回至“財政補助結轉（余）財政補助結轉（余）”科目?？颇?。v借：事業基金（新）借：事業基金（新）v 貸：財政補助結轉（余）貸：財政補助結轉（余）財政補助結轉財

29、政補助結轉（基本支出結轉）（基本支出結轉）v【提示提示】很少，幾乎不會發生。很少，幾乎不會發生。v（二）追溯確認待沖基金v1.醫院應當將執行新制度前所有在賬固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）、無形資產賬面余額賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金。v2.對于除房屋及建筑物、無形資產以外的確實難以追溯的固定資產，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產入賬并且執行新制度前仍在賬的資產。v借：事業基金v 貸：待沖基金v【提示提示】折舊年限限制，基本提足折舊。折舊年限限制，基本提足折舊。v3.賬務處

30、理v借：事業基金v 貸：待沖基金v【提示】追溯確認待沖基金時：v（1）固定資產按照賬面余額（原價）（原價）為基礎計算確定待沖基金的追溯確認金額；v（2）無形資產按照賬面余額（原價減去累計攤銷（原價減去累計攤銷后的攤余價值）后的攤余價值）為基礎計算確定待沖基金的追溯確認金額。v（三）計提固定資產折舊 按照新制度對執行新制度前形成的固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）計提折舊，并將計提的折舊沖減待沖基金和事業基金。v借：待沖基金（?？顚Ｓ茫┦聵I基金（其他）v 貸：累計折舊（新）v（四）補記長期債權投資利息v按新制度補記長期債權投資應計利息并增加事業基金

31、v借：其他應收款分期付息v 長期投資債權投資一次還本付息v 貸：事業基金（新）事業基金（新）v（五）調整壞賬準備 調整新舊制度壞賬準備計量差額v 借或貸：壞賬準備v 貸或借：事業基金 四、將基建賬相關數據并入新賬四、將基建賬相關數據并入新賬v1.將2011年12月31日原基建賬套中相關科目余額并入新賬時：v(1)“交付使用資產”“固定資產”（新）v（2）“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”等“在建工程基建工程”（新）v（3）貨幣資金類（財政應返還額度等）貨幣資金類（新）v（4）應收款類“其他應收款”（新）v（5）“基建撥款”（財政撥款）“待沖基金”、“在建工程”/“

32、其他應收款”（新）v（6）“基建撥款”（單位自籌）“其他應收款”/“在建工程”（新）v（7）“基建投資借款”“長期借款”（新）v（8）應付款類（應付器材款、應付工程款和其他應付款）“應付賬款”、“其他應付款”（新）v借：固定資產借：固定資產v 在建工程在建工程基建工程基建工程v 銀行存款銀行存款v 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度v 財政應返還額度財政應返還額度v 其他應收款等其他應收款等v 貸：待沖基金貸：待沖基金v 在建工程在建工程/其他應收款其他應收款v 長期借款長期借款v 應付賬款應付賬款v 其他應付款其他應付款v【提示1】基建賬相關數據并入新賬，不能理解為建新帳，注銷舊賬。v【提

33、示2】醫院執行新制度后，應當至少按月至少按月根據基建賬中相關科目的發生額，在“大賬”中按照新制度對基建相關業務進行會計處理。五、會計報表新舊銜接v1.1.編制編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表。日期初資產負債表。v醫院應當根據新賬各會計科目期初余額，按醫院應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制照新制度編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表。日期初資產負債表。v（1 1）編制新賬各會計科目期初余額表）編制新賬各會計科目期初余額表vT T型賬戶法型賬戶法v新舊科目余額對照表法新舊科目余額對照表法v2.2.醫院醫院20122012年度會計報表的編制。年

34、度會計報表的編制。v醫院應當按照新制度規定編制醫院應當按照新制度規定編制20122012年的月度、年的月度、季度、年度會計報表。季度、年度會計報表。v在編制在編制20122012年度收入費用總表、醫療收入費年度收入費用總表、醫療收入費用明細表、財政補助收支情況表時，用明細表、財政補助收支情況表時，不要求不要求填列上年比較數。填列上年比較數。五、會計報表新舊銜接v1.1.編制編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表。日期初資產負債表。v醫院應當根據新賬各會計科目期初余額，按醫院應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制照新制度編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表。日期初資產負債表。v（1 1）編制新賬各會計科目期初余額表）編制新賬各會計科目期初余額表vT T型賬戶法型賬戶法v新舊科目余額對照表法新舊科目余額對照表法v2.2.醫院醫院20122012年度會計報表的編制。年度會計報表的編制。v醫院應當按照新制度規定編制醫院應當按照新制度規定編制20122012年的月度、年的月度、季度、年度會計報表。季度、年度會計報表。v在編制在編制20122012年度收入費用總表、醫療收入費年度收入費用總表、醫療收入費用明細表、財政補助收支情況表時，用明細表、財政補助收支情況表時，不要求不要求填列上年比較數。填列上年比較數。謝謝謝謝