城建稅和教育費附加

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1、 一、城市維護建設稅概述及特點 1、城市維護建設稅概述 1985年2月頒布了中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例，決定從1985年起施行。城市維護建設稅，是國家為加強城市的維護和建設，擴大和穩定城市維護建設的資金來源，對增值稅、消費稅、營業稅的納稅人，以其實際繳納的三稅稅款為計稅依據征收的一種稅。2、城市維護建設稅的特點 城建稅是一種附加稅。城建稅是一種特定目的稅。城建稅全部是地方收入。二、征稅范圍 城市維護建設稅的征稅范圍同增值稅、消費稅、營業稅的征稅范圍相同，無論納稅人所在地在城市還是鄉鎮，由于都直接或間接享受了城市公共設施的利益，所以都應按規定繳納城市維護建設稅。海關對進口產品代征的增值

2、稅，不征收城市維護建設稅。三、納稅人和扣繳義務人 根據城市維護建設稅暫行條例規定，凡繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人。包括國有企業、集體企業、個體經營者以及其他的單位和個人。財稅(2010)103號關于對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加有關問題的通知.doc 增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。四、稅率 檔次納稅人所在地稅率1市區7%2縣城、鎮5%3不在市、縣城、鎮1%注：在太原市，城市維護建設稅適用稅率問題涉及的“市區”范圍明確如下：凡在太原市城市總體規劃劃定的城市規劃區，即迎澤區、杏花嶺區

3、、萬柏林區、小店區、晉源區和尖草坪區范圍內的單位和個人，無論經濟性質、隸屬關系如何，一律依照7%的稅率計征城市維護建設稅。(并政發(2000)第57號)納稅人所在地為工礦區的，依照城市維護建設稅暫行條例第四條規定，應根據行政區劃分別按照7、5、1的稅率繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅的適用稅率，應按納稅人所在地的規定稅率執行。但對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅：1由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人；2流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。鐵道部繳納城市維護建設稅稅率的特案規定:5%五、計稅依據 城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消

4、費稅、營業稅稅額之和。1.納稅人違反“三稅”有關規定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。3、經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。六、應納稅額的計算 應納稅額（實納增值稅稅額實納消費稅稅額實納營業稅稅額）適用稅率 【例題單選題】位于市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為（）。A.14萬元 B.18.2萬元C.32

5、.2萬元 D.39.34萬元 正確答案A答案解析應繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）【例題多選題】位于市區的某自營業出口生產企業，2009年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有（）。A.該企業應繳納的營業稅4萬元B.應退該企業增值稅稅額為280萬元C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元 正確答案BD七、稅收優惠 （一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。（二

6、）對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。（三）海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。（四）出口產品按規定退還增值稅、消費稅時，不退還已征的城市維護建設稅（五）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還 【例題多選題】下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（）A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征B.對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫D.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款，

7、應一并作為城市維護建設稅的計稅依據 正確答案AC 八、征收管理 城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務發生時間與納稅期限與“三稅”一致。（1）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。（2）跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。（3）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅，城建稅也一并繳納。（4）對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納?！纠}單選題】下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是（）。A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅B.營業稅納稅人跨省承包工程應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設稅C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅 正確答案C