內存研發公司內部控制評估

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1、泓域/內存研發公司內部控制評估內存研發公司內部控制評估xx有限公司目錄一、 企業內部控制規范體系的結構3二、 企業內部控制規范的基本內容4三、 企業風險管理15四、 內部控制與企業風險管理的關系分析25五、 信息控制27六、 溝通控制37七、 信息與溝通的作用41八、 信息的含義與分類42九、 項目基本情況44十、 公司基本情況50十一、 人力資源配置分析52勞動定員一覽表52十二、 發展規劃分析54十三、 法人治理結構57一、 企業內部控制規范體系的結構2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了企業內部控制配套指引。該配套指引包括18項企業內部控制應用指引企業內部

2、控制評價指引和企業內部控制審計指引，連同此前發布的企業內部控制基本規范，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。我國內部控制規范體系分兩個層面，一是基本規范，二是配套指引。（一）基本規范企業內部控制基本規范是內部控制建設與實施應該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業應當遵照執行。（二）配套指引企業內部控制配套指引（包括應用指引、評價指引和審計指引）是對企業內部控制基本規范相關規定的進一步補充和說明具有指導性和示范性，企業可以結合所在行業要求和企業自身特點，參照配套指引的規定開展內部控制建設與實施工作。配套指引包括應用指引、評價指引和審

3、計指引，三者之間既相互獨立，又相互聯系，形成一個有機整體。1、企業內部控制應用指引應用指引是對企業按照內部控制五大原則和內部控制五大要素建立健全本企業內部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內部控制規范體系中占據主體地位，主要包括控制環境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引。2、企業內部控制評價指引評價指引是為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評價提供的指引，用于企業董事會或類似決策機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。3、企業內部控制審計指引審計指引是為注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的執業準則。二、 企業內部控制規范的基本內容我國企業內部控

4、制規范的基本框架，可以概括為五大目標、五大原則和五大要素。（一）內部控制的目標內部控制是圍繞目標展開的，因此明確目標至關重要。內部控制的目標，應是整個控制系統的出發點，決定了系統運行的方式和方向。企業內部控制基本規范中對內部控制提出了合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果以及促進企業實現發展戰略的五大目標，簡稱為合規目標、資產安全目標、報告目標、經營目標和戰略目標。內部控制五大目標是一個完整的目標體系，由于各大目標在控制體系中的層級不同，其在整個目標體系中的地位和作用也有所差異。1、合規目標合規目標要求企業或其他組織完全遵循國家的法律法規和監管要求，是企業成功運營的

5、必要保證，與企業活動的合法性相關。企業生存于社會這個大環境下，必須遵守社會的基本規范，包括法律規范和道德規范，必須在社會允許的范圍內展開各項活動，即“小制度不能大于大法”。因此，遵守法規、制度是企業一切活動的前提，也是首先要保證完成的目標。國家有關法律、制度的落實必將依靠內部控制的有效執行加以保證。一個違反國家法律法規、喪失道德底線的企業，必然會將自身置于高風險的環境中，從而對自身的生存和發展造成巨大的威脅，后果可想而知。合規目標方面的關注點主要包括：公司的各項活動符合法律法規確定的要求，通常涉及知識產權、市場、價格、稅收、環境、員工福利以及國際貿易等。2、資產安全目標雖然在COSO框架中沒有

6、將保護資產安全作為一個主要目標，而是作為主要目標中的一個子目標，但是我國的企業內部控制基本規范中重新將其作為內部控制目標的一個部分，這是基于我國的國情和現狀做出的必然選擇，是有一定用意的。我國普遍存在產權多元化現象，而且國有資產流失現象極其嚴重，保護資產安全和完整對資產所有者來說具有特別重大的意義。資產安全與否實際上是內部控制的一個過程控制結果，是實現其他目標的物質前提。因此，該目標要求內部控制能夠保護主體所有資產的安全和完整。資產安全目標方面的關注點主要包括：關注企業日常經營活動的效率，提高企業的生產力和競爭力，防止資產縮水，關注資產使用及處置的授權情況。3、報告目標報告目標指內部控制應合理

7、保證企業提供了真實、可靠的財務報告及其他信息。報告目標有助于組織向投資者、債權人等利益相關者以及內部管理層提供真實、可靠、完整的信息，具體包括內部和外部、財務與非財務信息，它是內部控制目標體系的基礎目標。企業報告包括內部報告和外部報告，報告目標的提出更多地滿足了企業外部的需求。對于外部使用者來說，真實、可靠和完整的財務報告能夠公允地反映企業的財務狀況和經營成果，從而有利于信息使用者做出決策。當然，非財務信息的重要性也是不言而喻的?？煽康膱蟾婕葹楣芾韺犹峁┝诉m合其既定目的的準確和完整的信息，也是外部監管的要求。報告目標方面的關注點主要包括以下幾個部分。（1）管理層決策及對公司活動、業績監控的準確

8、、及時、完整的信息的對內報告；（2）用于滿足投資者、監管部門及其他相關信息需求者的真實、可靠、完整信息的對外報告；（3）信息的全面性，而不僅僅是財務信息。4、經營目標經營目標旨在有效和高效地使用企業有限的資源，提高經營的效率和效果，實現良好的運營。經營目標是企業實現其戰略目標的核心和關鍵所在，戰略目標與企業的使命相關聯，戰略目標只有通過分解和細化成經營目標才能得以落實。因此，沒有經營目標，戰略目標再好也無任何意義。經營目標需要反映特定企業自身及所處特定經濟環境的特點，全面考慮產品質量的競爭壓力、產品的生產周期和與技術變化相關的其他因素。一般來說，經營目標引導企業的資源流向，經營目標不成熟或不明

9、確，會造成企業資源的浪費。通常情況下，良好的內部控制能夠提高企業的經營效率和效果，提高單位時間產量，優化產品質量，從而提高企業的核心競爭力。管理層必須確保經營目標反映現實的市場需求，并且有明確的績效衡量指標。經營目標方面的關注點主要包括以下幾點。（1）經營目標與公司戰略目標及戰略計劃一致；（2）經營目標適應公司所處的特定經營環境、行業和經濟環境等（3）各個業務活動目標之間保持一致；（4）所有重要業務流程與業務活動目標相關；（5）適當的資源及有效配置；（6）管理層制定的公司經營目標及他們對目標的負責程度。5、戰略目標戰略目標是基于組織整體視角的最高層次目標，其他目標都應與戰略目標協調一致并服務于

10、戰略目標。戰略目標與企業的目標緊密相關，并且是支持企業目標實現的基礎。管理者為實現企業價值最大化這一根本目標，針對內外部環境，評估與目標實現相關的風險，根據風險偏好，做出一系列的反應和選擇。一個企業為實現其戰略目標，首要的任務是在分析內外部環境的基礎上制訂戰略，明確戰略目標；其次，對風險進行識別和評估，并在制訂相應風險應對措施的基礎上形成戰略規劃；最后，將戰略目標逐步分解成若干子目標，再將子目標層層分解至各個業務部門、行政部門和各生產過程。上述過程為企業實現其戰略目標提供了合理保證。戰略目標反映了管理層就主體如何努力為其利益相關者創造價值所做出的選擇，是最高層次的目標，與其使命相關并支撐其使命

11、。戰略是實現企業目標的全面性、方向性的行動計劃。企業在考慮實現戰略目標的各種方案時，必須考慮與各種戰略相伴的風險及其影響，對于同樣的戰略目標可以選擇不同的戰略加以實現，而不同的戰略則具有不同的風險。因此，企業在戰略選擇之前，有必要對當前的經營狀況進行評估，分析內、外部環境因素，明確公司在行業中所處的位置及面臨的機遇和挑戰，不斷審視當前的目標與使命。戰略目標方面的關注點主要包括以下幾點。（1）管理層對企業績效現狀進行的評估，是前期戰略進行監控的基礎，也是企業新戰略制訂的基礎（2）對內部和外部環境的監測分析；（3）戰略目標體系；（4）戰略選擇遵循了必要的流程，并獲得了充分地討論；（5）企業對目標實

12、現與現有資源狀況之間的匹配程度進行的評估；（6）設定戰略目標可接受程度；（7）就戰略目標與企業內部員工和外部相關利益集團之間進行溝通。（二）內部控制的原則企業建立內部控制應遵循一定的原則，沒有正確的原則指導，內部控制的設計就難免存在先天性不足的問題，其執行效率難免大打折扣。內部控制的基本原則是建立和實施各種內部控制應遵循的具有普遍性和指導性的法則和原則，它所要解決的問題是，為了實現內部控制的目標，基于內部控制的基本假設，根據內部控制的理論基礎，應當如何科學地設計和執行內部控制的問題。企業內部控制基本規范明確指出，企業建立與實施內部控制，應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五大原則。

13、這五個原則形成一個整體，設計企業的內部控制應做到統籌兼顧，不可偏廢。1、全面性原則全面性原則是指內部控制應該貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。全面性原則要求內部控制覆蓋全部業務活動和每項業務活動的全過程，在層次上應當涵蓋企業董事會、管理層和全體員工；在對象上應當覆蓋企業各項業務和管理活動；在流程上應當滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，避免內部控制出現空白和漏洞。具體而言，全面性原則，首先要求企業進行全過程控制，即對整個經營管理活動過程進行全面、全方位、全時段的控制，其中包括企業管理部門用以授權與指導、進行購貨、生產等經營管理活動的各種方式方法，以及核算、審

14、核、分析各種信息及進行報告的程序與步驟等。其次，內部控制對全體員工都有約束力，企業應當進行全員控制。企業的每一位成員既是內控的主體，又是內控的客體，內部控制制度應保證每一位員工包括高層管理人員到基層執行操作人員都受到相應的控制。2、重要性原則重要性原則是指內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。對重要業務經濟活動進行重點控制時，對一項經濟業務活動的關鍵環節實行重點控制。對關鍵控制點的選擇，應統籌考慮會影響整個企業經營運行過程的重要操作與事項以及其是否能在重大損失出現之前顯示差異，以便有利于對問題做出及時、靈敏的反應。例如，在設計與執行同存貨相關的內部控制制度時，可以借鑒存

15、貨ABC管理方法，根據存貨數量占比和資金占比，對其中的A類存貨進行重點控制。在理解上，應將全面性原則和重要性原則聯系起來，不能片面、分立地理解。重要性是在全面性基礎上的考慮，即重要業務事項一個都不能少。這是內部控制合理保證目標實現以及確定控制點的前提也是成本效益原則的體現。3、制衡性原則制衡性原則是指內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。內部控制的本質之一是制衡，制衡性原則是內部控制的一個靈魂性原則，是內部控制有效性的具體判斷標準。企業的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并且符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間的權責分明

16、和有利于相互制約、相互監督。履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得凌駕于內部控制之上。制衡性原則要求人們在辦理具有固定風險的經濟業務事項，對涉及的不相容職務應該嚴格加以分離，不得由一個人或一個部門包辦到底。組織行為理論強調授權和權力制衡的重要性，因此通過科學合理地設置機構、崗位和分配權責，能夠實現權力的相互制衡，進而實現組織的各項目標。此外，不串通假設也為該原則地遵循奠定了基礎。因此，制衡性原則是建立內部控制應當遵循的又一個重要的基本原則。4、適應性原則適應性原則是指內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。適應性原

17、則是成本效益原則的保證。組織行為理論強調人們應該重視環境的變化，“因地制宜”地設計、“因材施教”地執行內部控制。企業在性質、行業、規模、組織形式和內部管理體制及管理要求等方面存在差異，這構成了企業不同的特點以及同一行業在不同的發展階段表現出不同的特點。因此，企業應當根據各自的實際情況，恰當地設置適用的控制措施、手段及程序等，發揮應有的控制作用，滿足管理的需要。5、成本效益原則成本效益原則是指內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。企業是以追求經濟利益為目標的經濟組織，內部控制的設計和實施是需要成本的。企業應當在保證有效性的前提下，合理地權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成

18、本實現更為有效的控制。這一原則要求企業根據規模大小及具體經營管理情況設計和執行內部控制制度，既要考慮到設計的經濟性，又要考慮到執行的效益性，避免重復控制，浪費人力、物力和財力；應盡量精簡機構和人員，減少過繁的程序和手續，提高工作效率；盡可能控制設計成本與執行成本，以達到最佳的控制效果。（三）內部控制的要素按照企業內部控制基本規范的規定，我國企業內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5要素。1、內部環境內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。內部環境是影響、制約內部控制建立與執行的各種因素的總稱，是實施內

19、部控制的基礎。2、風險評估風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。因此，風險評估主要包括目標制定、風險識別、風險分析和風險應對四個環節。風險評估是實施內部控制的重要依據。3、控制活動控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受的范圍之內。它是實施內部控制的具體手段。4、信息與溝通信息與溝通是指企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間的有效溝通和正確應用的過程。它是實施內部控制的重要組成部分。5、內部監督內部監督是指企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有

20、效性，一旦發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。它是實施內部控制的重要保證?？傊?，內部控制的目標是一個體系，按照COSO的觀點，每一個目標都要有相應的控制程序，從橫向的角度來看，所有的控制程序一定存在某些共性，抽出所有控制程序的共性并歸類就形成了內部控制的各個構成要素，即內部控制的要素結構。三、 企業風險管理（一）企業風險管理（2004）架構1、基本框架2004年，COSO為企業風險管理確立了一個可普遍接受的定義，該定義融入眾多觀點并達成共識，為各組織識別風險和加強對風險的管理提供了堅實的理論基礎，即企業風險管理是一個受企業董事會、管理層和其他人士影響的過程，運用于制訂戰略之中，并且貫穿整個企業

21、，用以識別可能影響該企業的潛在事項，并且將風險控制在風險偏好的范圍之內，為達到實體目標提供合理的保證。企業風險管理（2004）框架的主要貢獻就在于，其重新界定了風險管理，即由目標、要素和組織三個維度組成的有機整體。第一維度為企業的目標，即戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。在主體既定的使命或愿景范圍內，管理當局制訂戰略目標、選擇戰略，并在企業內自上而下設定相應的目標。企業風險管理框架力求實現主體的戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。戰略目標與高層目標相關，和企業使命相一致，企業所有的經營管理活動必須長期有效地支持該使命。經營目標與企業運營的效果和效率相關，包括業績和利潤目標，運營變化以

22、管理當局對結構和業績的選擇為基礎，旨在使企業能夠高效地使用資源。報告目標與組織報告可靠性相關，包括對內報告和對外報告，涉及財務和非財務信息。合規目標層次較低，也是最基礎的目標，與組織遵循相關法律法規有關。第二維度為構成要素，即內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控。第三維度組織是企業的層級，包括主體層次、分部、業務單元及子公司。三個維度的關系是，全面風險管理的八個要素都是為企業的四個目標服務的；企業各個層級都要堅持同樣的四個目標；每個層次都必須從以上八個方面進行風險管理。2、構成要素第二維度企業風險管理包含八個相互關聯的要素。它們來源于管理當局經營企業的方

23、式，并與管理過程整合在一起。這些構成要素的含義如下。內部環境內部環境包含組織的基調，它為主體內的人員如何認識和對待風險設定了基礎，包括風險管理理念和風險容量、誠信和道德價值觀，以及他們所處的經營環境。目標設定必須先有目標，管理當局才能識別影響目標實現的潛在事項。企業風險管理確保管理當局采取適當的程序去設定目標，確保所選定的目標支持和切合該主體的使命，并且與它的風險容量相符。事項識別必須識別影響主體目標實現的內部和外部事項，區分風險和機會。機會被反饋到管理當局的戰略或目標制訂過程中。風險評估一通過考慮風險的可能性和影響來對其加以分析，并以此作為決定如何進行管理的依據。風險評估應立足于固有風險和剩

24、余風險。風險應對管理當局選擇風險應對回避、承受、降低或者分擔風險采取一系列行動以便把風險控制在主體的風險容忍度和風險容量以內?？刂苹顒右恢朴喓蛨绦姓吲c程序以幫助確保風險應對得以有效實施。信息與溝通一一相關的信息以確保員工履行其職責的方式和時機，能被識別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。監控對企業風險管理進行全面監控，必要時加以修正。監控可以通過持續的管理活動、個別評價或者兩者結合來完成。企業風險管理并不是一個嚴格的順次過程，一個構成要素并不是僅僅影響接下來的那個構成要素。它是一個多方向的、反復的過程，在這個過程中幾乎每一個構成要素都會影響其他構成要

25、素。3、企業風險管理（2004）框架面臨的問題企業風險管理（2004）框架在對企業風險管理進行定義時所強調的最重要也是最獨具一格的一點是“貫穿整個企業，應用于戰略制定中”。而這一點在實踐中卻被誤讀，甚至被無視。COSO最初在編制ERM框架時采用了類似于內部控制框架所使用的立方體。雖然COSO對立方體右側的內容進行了修改，刪除了有關活動和流程，改為側重于范圍更廣的實體和運營單位及分支機構，但許多企業依然試圖在過于細微的層面實施該框架，例如運用于流程層面而非戰略制定。許多組織機構將企業風險管理作為一種保證活動來實施，而不是將其視為一種更佳的企業管理方式，從而失去了治理效果。2008年金融危機以及2

26、011年的日本海嘯所引發的經濟大蕭條，“黑天鵝”“大變臉”事件頻頻爆發，ERM有關問題和價值的主張便開始明朗起來，令許多企業進入危機應對模式，企業風險管理的實施也因此受到企業特別是C級高管的真正重視。6月24日，COSO委員會發布企業風險管理：風險與戰略和績效的協調，以向公眾征求意見，截止日期為2016年9月30日。（二）企業風險管理（2016）框架的內容相對于企業風險管理（2004）框架，新版企業風險管理（風險與戰略和績效的協調）（2016）使用了構成元素加原則的結構，包括5個構成元素，細分為23條原則，2013年COSO組織更新了企業內部控制框架的部分內容，在文章的整體結構上就是采用的這種

27、結構新的結構加強了新框架的可讀性、可用性和一致性。新版ERM框架的五要素和23個原則。新版框架對ERM的定義為：組織在創造、保存、實現價值的過程中賴以進行風險管理的，與戰略制訂和實施相結合的文化、能力和實踐?？梢钥吹?，新版框架簡化了ERM的定義以方便閱讀和記憶。新定義方便的是所有讀者的理解，而不只是風險管理從業者。新定義包括文化和能力而不只是過程，更加強調風險與價值的相結合，突出價值創造而不只是防止損失，這樣也避免了和內部控制定義的界限不清。新版框架中，ERM被視為戰略制定的重要組成和識別機遇、創造和保留價值的必要部分。新版框架中ERM不再是主體的一個額外的或是單獨的活動，而是融入主體的戰略和

28、運營當中的有機部分。新版框架注意到了自舊版框架發布以來，組織在實踐ERM過程中遇到的一些問題，包括對風險管理工作的定位，風險管理工作的范圍和目標等，新版框架定義了風險管理工作的高度，包括：戰略和業務目標與使命、愿景和價值觀不匹配的可能性；選定的戰略所隱含的意義；執行戰略過程中的風險。1、風險治理和文化風險治理和文化構成了ERM所有其他部分的基礎。風險治理定下主體的基本基調，加強ERM的重要性并確立ERM的監管責任的分配；文化則是主體的價值觀、行為準則和對風險的理解。（1）實現董事會對風險的監督。董事會對主體的風險監督負有首要責任。（2）建立治理和運作模式。在明確的責任分配下，組織應該建立完整的

29、運營模式和匯報體系。（3）定義期望的組織行為。董事會和管理層通過定義其期望的行為將組織核心價值和對風險的態度具體化。（4）展現對誠實和道德的承諾。組織制定基調，建立員工行為準則并對偏離準則的行為做出回應。（5）加強問責。組織確保各個層級的個體在風險管理方面的職責明確，并確保其自身在提供準則和指導方面的職責明確。（6）吸引、發展并留住優秀的個體。致力于根據戰略和業務目標構筑人力資本，管理層通過在不同層面建立人力資源管理體系來吸引、培訓、指導人才，評價和留住人才。2、風險、戰略和目標設定ERM通過制訂戰略和業務目標的過程與主體的戰略計劃融合在一起。通過對商業環境的理解，組織可以得到對內在和外在因素

30、的看法以及它們對風險的影響。組織在戰略制訂中確定其風險偏好，而業務目標使得戰略得以實踐并形成主體日常的運營。（1）考慮風險和業務環境。組織考慮業務環境對風險圖譜的潛在影響；組織要理解業務環境，考慮內部和外部的環境和不同的利益相關者。（2）定義風險偏好。組織在創造、保存和實現價值的過程中定義風險偏好。（3）評估可供選擇的戰略。組織評估可替代的戰略和對風險狀況的影響。（4）建立業務目標的同時考慮風險。組織建立不同層次的業務目標以制定和支持戰略的同時考慮風險。（5）定義可接受的績效浮動區間?？山邮艿目冃Ц右部梢岳斫鉃轱L險容忍度。3、執行中的風險組織識別并評估可能影響其實現戰略和業務目標的風險，結合

31、企業的風險偏好，對風險按照其嚴重程度排分優先次序，組織選擇風險應對的方法并對績效進行監控以做出調整。這樣，企業對追求戰略和業務目標時所面臨的風險量建立起一個組合的觀念。（1）識別執行中的風險。組織識別執行過程中影響業務目標實現的風險。（2）評估風險的嚴重程度。風險評估的重要工具是風險熱力圖，熱力圖從風險發生的可能性和影響程度兩方面對風險進行評級。風險評價要從固有風險、目標剩余風險和實際剩余風險三個層級進行。（3）區分風險的優先次序。組織結合風險偏好，選定對風險排分優先等級的標準，然后對所有識別的風險進行排分。（4）識別并選擇風險響應。這些控制活動在內部控制一整合框架中已經介紹。（5）評估執行中

32、的風險。組織需要對績效進行監測，如果績效的浮動區間超出了可以接受的范圍，則可能需要重新考慮業務目標或戰略；調整目標績效，重新進行風險評估；重新進行風險優先級的排序；重新制定風險應對措施；重新確立風險偏好。（6）建立風險的組合觀。管理層需要從組織整體角度考慮風險，將組織風險作為一個整體去和實現績效目標所需要承受的風險進行對比，而不是將其視為一個個單獨的、分散的風險。4、風險信息、溝通和報告溝通是在主體中不斷迭代地取得并分享信息的過程。管理層利用從內部和外部取得的有效信息來支持企業風險管理工作，組織利用信息系統來捕捉、處理和管理數據和信息。通過利用應用于所有組成部分的信息，組織就風險、文化和績效做

33、出報告。（1）使用相關信息。組織利用支持企業風險管理的信息，首先考慮有哪些可用的信息來源，然后衡量取得這些信息的成本，最終確定需要哪些信息來源。（2）利用信息系統。信息系統可以是正式的或者是非正式的。（3）溝通風險信息。溝通的對象既包括內部的員工，也包括董事會、股東及其他外部的利益相關者。溝通方法可以是電子信息、外部/第三方材料、非正式/口頭、公共活動、培訓和研討會、內部文件。（4）對風險、文化和績效進行報告。組織在各個層級對風險、文化和績效做出報告。5、監控風險管理效果通過監控風險管理（ERM）的效果，組織可以判斷ERM的各組成部分的長期運作是否良好并獲知有哪些實質性的變化。（1）對重大變化

34、進行監控。組織識別和評估可能對戰略和業務目標的達成造成實質性影響的內部和外部變化。造成這些實質性影響的變化可能來自內部的原因，如快速成長、新技術或者管理層及其他人事變動；可能來自外部環境，例如法規和經濟環境的變化；還可能來自組織文化方面，例如并購和重組帶來的文化沖擊。（2）對ERM進行監控。組織應監控ERM的效果并隨時準備對其進行效率上和實用性上的改善，組織同樣要明確未來理想中的ERM狀態，做到持續改進。四、 內部控制與企業風險管理的關系分析內部控制和企業風險管理的目的都是為了滿足企業在不同環境中對不確定性的應對管理，從而達到組織預期目的以及持續發展。內部控制要對風險的不確定性在應對策略方面進

35、行具體的分解和落實，從而發揮化解風險、控制不確定性的作用，即內部控制是風險管理的業務實施和組織保障?？傮w來說，內部控制和風險管理學科的共同發展為企業運營提供了支持，在企業的實際需求下，兩個學科的交融和切入更好地為企業解決其實際運營中的各種不確定性提供了完整的解決方案。（1）內部控制和風險管理各有側重。內部控制側重制度層面，通過規章制度規避風險；風險管理側重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規避風險。一般來說，典型的內部控制依然是為了保證資金安全和會計信息的真實可靠，會計控制是其核心，內部控制一般限于財務及相關部門，并沒有滲透到企業管理過程和整個經營系統，控制只是管理的一項職能；典型的風險

36、管理關注特定業務中與戰略選擇或經營決策相關的風險與收益的比較，如銀行的授信管理、匯率風險管理、利率風險管理等，它貫穿于管理過程的各個方面。（2）內部控制與風險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業資產，并創造新的價值。從理論上說，企業的內部控制是企業制度的組成部分，是在企業經營權與所有權分離的條件下對投資者利益的保護機制。其目的就是保證會計信息的準確可靠，防止經營層操縱報表與欺詐，保護公司的財產安全，遵守法律以維護公司的名譽以及避免招致經濟損失等。企業風險管理則是在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展。COSO認為，企業風險管理應用于戰略制訂與組織的各層次活動中。它使管理者在面對不確定

37、性時能夠識別、評估和管理風險，發揮創造與保持價值的作用。風險管理能夠使風險偏好與戰略保持一致，將風險與增值及回報統籌考慮，促進應對風險的決策，減小經營風險與損失，識別與管理企業風險，為多種風險提供整體的對策，捕捉機遇以及使資本的利用合理化。（3）做好內部控制是做好風險管理的前提。風險管理的目的是要防止風險、及時地發現風險、預測風險可能造成的影響，并設法把不良影響控制在最低的程度。內部控制就是企業內部采取的風險管理，內部控制制度的制定依據主要是風險，在某些極端情況下（內部控制等于風險管理）甚至完全由風險因素來決定。風險越大，越有必要設置適當的內部控制措施，風險相當大時，還要設置多重內部控制措施。

38、而且，做好內部控制是做好風險管理的前提。企業只有從加強內部控制做起，通過風險意識的提高，尤其是提高企業中處于關鍵地位的中、高層管理人員的風險意識，才能使企業安全運行，否則，處于失控狀態的企業最終將被激烈的市場競爭淘汰?？傊?，企業風險管理框架建立在內部控制整體框架的基礎上，內部控制則是企業風險管理必不可少的一部分。風險管理框架的范圍比內部控制框架的范圍更為廣泛，是對內部控制框架的擴展，是一個主要針對風險的更為明確的概念。企業風險管理框架強調在整個企業范圍內識別和管理風險的重要性，強調企業的風險管理應針對企業目標的實現，在企業戰略制訂階段就予以考慮，而企業在對其下屬部門進行風險管理時，應對風險進行

39、加總，從組織的頂端、以一種全局的風險組合觀來看待風險。此外，根據風險管理的需要，對企業目標進行重新分類，明確戰略目標在風險管理中的地位。五、 信息控制（一）信息的收集與整理企業內部控制基本規范第三十九條規定：企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，以提高信息的有用性。1、信息收集的含義信息收集是指通過各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信息得以利用、傳遞的第一步，也是關鍵的一步。信息收集工作的好壞，直接關系到信息與溝通的質量。信息可以分為原始信息和加工信息兩大類，原始信息是指在企業管理中直接產生或獲取的數據、概念、知識、經驗及其總結，是未經加工的信息；加工信息則是對原

40、始信息經過加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內容的信息。根據企業內部控制基本規范第三十九條的規定，企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息；外部信息的收集渠道主要有行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等。2、信息收集的原則為了保證信息收集的質量，應堅持以下原則。（1）準確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實可靠。當然，這個原則是信息收集工作最基本的要求。為達到這樣的要求，信息收集者就必須對收集到的信息反復核實、不斷檢驗，力求把誤差減少到最低限度。（2）全面性原則。該原則要求所

41、收集到的信息要廣泛、全面完整。只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動和決策對象發展的全貌，為決策的科學性提供保障。當然，實際所收集到的信息不可能做到絕對的全面完整，因此，如何在不完整、不完備的信息下做出科學的決策就是一個非常值得探討的問題。（3）時效性原則。信息的利用價值取決于該信息是否能及時地提供，即信息的時效性。信息只有及時、迅速地提供給它的使用者才能有效地發揮作用。特別是決策對信息的要求是“事前”的消息和情報，而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對決策才是有效的。3、信息收集的范圍信息收集的范圍可從3個角度來劃分。（1）內容范圍。內容范圍是指根據信息內容與信息收集目標

42、和需求相關性特征所確定的范圍，包括本身內容范圍和環境內容范圍。本身內容范圍是由事物本身信息相關內容特征組成的范圍；環境內容范圍是由事物周邊、與事物相關的信息的內容特征組成的范圍。（2）時間范圍。時間范圍是指在信息發生的時間上，根據與信息收集目標和需求具有一定相關性的特征所確定的范圍，這是由信息的歷史性和時效性所決定的。（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發生的地點上，根據與信息收集目標和需求具有一定相關性的特征所確定的范圍。這是由信息的地域分布特征和信息收集的相關性要求所決定的。4、信息收集的方法（1）調查法。調查法一般分為普查和抽樣調查兩大類。普查是調查有限總體中每個個體的有關指標值。抽樣調查

43、是按照一定的科學原理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個體進行調查，用所得到的調查數據推斷總體。抽樣調查是較常用的調查方法，也是統計學研究的主要內容。抽樣調查的關鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇方式，直接影響信息收集的質量。抽樣方法一般分為非隨機抽樣、隨機抽樣和綜合抽樣。常用的調查方法主要有訪問調查法、問卷調查法、觀察調查法、實驗調查法、文案調查法等，這里主要介紹訪問調查法和問卷調查法。訪問調查法又稱采訪法，是通過訪問信息收集對象，與之直接交談而獲得有關信息的方法。它又分為座談采訪、會議采訪以及電話采訪和信函采訪等方式。采訪需要做

44、好充分準備，認真選擇調查對象了解調查對象，收集有關業務資料和相關的背景資料。其主要優點是可以就問題進行深入的討論，獲得高質量的信息；缺點是費用高，采訪對象不可能很多，因此受訪問者要具有代表性。它對采訪者的語言交際素質要求較高。問卷調查法是一種包含統計調查和定量分析的信息收集方法。這種方法主要考慮的問題是：所收集信息的內容范圍和數量，所選定的調查對象的代表性和數量，問卷的精心設計，問卷的回收率控制等。其具有調查面廣、費用低的特點，但對調查對象無法控制，問卷回收率一般都不高，回答的質量也較差，受訪者的態度具有決定性影響。（2）觀察法。觀察法主要通過開會、深入現場、參加生產和經營、實地采樣等方法進行

45、現場觀察并準確記錄（包括測繪、錄音、錄像、拍照、筆錄等）調研情況、收集信息。主要包括兩個方面：一是對人的行為的觀察，二是對客觀事物的觀察。觀察法應用很廣泛，常與詢問法、實物搜集結合使用，以提高所收集信息的可靠性。（3）實驗方法。實驗方法能通過實驗過程獲取其他手段難以獲得的信息或結論。實驗者通過主動控制實驗條件，包括對參與者類型的恰當限定、對信息產生條件的恰當限定和對信息產生過程的合理設計，可以獲得在真實狀況下用調查法或觀察法無法獲得的、某些重要的、能客觀反映事物運動表征的有效信息，還可以在一定程度上直接觀察、研究某些參量之間的相互關系，有利于對事物本質的研究。實驗方法也有多種形式，如實驗室實驗

46、、現場實驗、計算機模擬實驗、計算機網絡環境下人機結合實驗等?，F代管理科學中新興的管理實驗、現代經濟學中正在形成的實驗經濟學中的經濟實驗，實質上就是通過實驗獲取與管理或經濟相關的信息。（4）文獻檢索。文獻檢索就是從浩繁的文獻中檢索出所需的信息的過程。文獻檢索分為手工檢索和計算機檢索。手工檢索主要是通過信息服務部門收集和建立的文獻目錄、索引、文摘、參考指南和文獻綜述等來查找有關的文獻信息。計算機文獻檢索，是文獻檢索的計算機實現，其特點是檢索速度快、信息量大，是當前收集文獻信息的主要方法。文獻檢索過程一般包括分析研究課題和制定檢索策略、利用檢索工具查找文獻線索、根據文獻出處索取原始文獻三個階段。文獻

47、根據加工深度的不同可分為四個級別：零次文獻、一次文獻、二次文獻和三次文獻，所獲取的相應信息分別是零次信息、一次信息、二次信息和三次信息。零次文獻是指未經出版社發行的或未進入社會交流的最原始的文獻，如私人筆記、考察筆記等，內容新穎，但不成熟，因不公開交流而難以獲得；一次文獻是以作者本人取得的成果為依據而創作的論文、報告等經公開發表或出版的各種文獻，如期刊論文、科技報告等，其特點是內容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價值大，但數量龐大而且分散；二次文獻是指報道和查找一次文獻的檢索工具書刊，如各種目錄、題錄、文摘和索引等。二次文獻是按照特定目的對一定范圍和學科領域內的一次文獻進行鑒別、篩選、分析、歸納和加

48、工整理后，使之有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文獻，幫助人們較快地獲取所需的信息，具有匯集性、工具性、綜合性和交流性等特點：三次文獻是根據二次文獻提供的線索選用大量的一次文獻的內容，經過篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻，包括專題評述、年鑒、百科全書、詞典、導讀與文獻服務目錄、工具書目錄等。（5）網絡信息收集。網絡信息是指通過計算機網絡發布、傳遞和存儲的各種信息。收集網絡信息的最終目標是給廣大用戶提供網絡信息資源服務，整個過程經過網絡信息搜索、整合、保存和服務四個步驟，網絡信息搜索是基于網絡信息收集系統自動完成的。網絡信息搜索系統首先按照用戶指定的信息需求或主題，調用各種搜索引擎

49、進行網頁搜索和數據挖掘，將搜索的信息經過濾等處理過程別除無關信息，從而完成網絡信息資源的“收集”；然后通過計算機自動搜索、重排等處理過程，剔除重復信息，再根據不同類別或主題自動進行信息的分類，從而完成網絡信息的“整合”；分類整合后的網絡信息采用元數據方案進行索引編目，并采用數據壓縮及數據傳輸技術實現本地化的海量數據存儲，從而完成網絡信息的“保存”，當然要通過網絡及時更新；經過索引編目組織的網絡信息正式發布后，即可通過檢索為讀者提供網絡信息資源的“服務”5、信息的整理信息的整理就是對收集到的原始信息，通過篩選、核對以及整合，在數量上加以濃縮，在品質上加以提高，在形式上給予表現，使之便于傳遞、利用

50、和貯存。信息整理是整個信息處理工作的核心。內部控制活動所需要的信息來自于企業內部及外部的、與企業經營管理相關的財務及非財務信息。即，內部控制中的信息收集活動涵蓋了企業內部及外部、主觀及客觀、正式與非正式，并影響企業內部環境、風險評估、控制活動及內部監督的信息。因此，確定信息的收集內容時，應在內部控制覆蓋的信息范圍內，強化對信息需求的分析。即在與內控相關的信息范圍內，根據不同的信息需求收集不同的信息。（二）信息的傳遞信息傳遞是指人們通過聲音、文字或圖像相互交流信息的過程。信息傳遞研究的是什么人向誰表達，用什么方式表達，通過什么途徑表達，達到什么目的。信息傳遞程序中有三個基本環節。第一個環節是傳達

51、人為了把信息傳達給接受人，必須把信息“譯出”，成為接受人所能懂得的語言或圖像等。第二個環節是接受人要把信息轉化為自己所能理解的解釋，稱為“譯進”。第三個環節是接受人對信息的反應，要再傳遞給傳達人，稱為反饋。企業內部控制基本規范第四十條指出：企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息與溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。內部信息傳遞，一方面要完善信息向下傳遞機制，使企業內部參與經營活動的各個方面和全體人員了解企業實現

52、經營目標方面的信息，明確各自職責，了解自身在內部控制體系中的地位和作用；另一方面要完善信息向上傳遞機制，使企業員工能夠及時將其在企業經營活動中所了解的重要信息向管理層及董事會等方面傳遞。此外，還需建立信息橫向傳遞機制，特別是要使信息在管理層與企業董事會及其委員會之間進行傳遞。（三）信息系統與內部控制企業內部控制基本規范第四十一條規定：企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。1、信息技術與信息集成隨著信息技術的快速發展，企業所面臨的

53、競爭環境不斷變化，信息已經成為一種資源，能夠給企業帶來現實的或者潛在的利益。那么，我們應如何使自己盡快適應這種變化？一個關鍵的工作就是對企業內外部的各種信息進行集成管理，以便被企業有效利用。就大多數企業的現狀來看，出于組織結構的設計、實際工作流程的需要等原因，各企業都存在多個不同的信息系統，它們分別關注企業某一方面的信息，具有不同的信息結構和收集、處理渠道，類似于一個個信息孤島，從而使信息無法得到有效整合。這對企業的管理者來說是非常不利的，尤其是高層管理者在做戰略決策時，需要大量相關的信息單一部門的信息系統根本不能滿足其需求。這時，就需要對各部門的信息進行有效的整合和集成。有效整合的信息將對管

54、理者決策提供極大的幫助。信息系統的出現在一定程度上解決了這個問題。2、信息技術與內部控制隨著企業信息集成與共享的實現，企業價值鏈中各環節的資源得到了有效的利用，同時信息技術對內部控制與風險管理也將產生重大的影響。企業的內部控制系統也必然隨著信息技術的更新而發生改變，例如數據挖掘技術的發展，使得企業有條件實現信息的實時、動態控制和反饋，相對于過去利用匯總的文件進行檢查和評估的事后控制模式，此時的控制模式可以實現事前、事中、事后的全過程控制。內部控制制度與計算機程序實現融合，對于內控制度的設計提出了更高的要求，常用的控制手段為訪問權限的設置、操作口令的管理等。內部控制內容的變化主要體現為信息技術相

55、關的控制范圍的增加，如計算機硬軟件安全性的控制、信息系統管理人員職責的控制等。信息集成下的內部控制系統能及時發現內部控制的薄弱環節并及時反饋，因此有必要對此類關鍵的薄弱環節專門設置控制措施，健全內部控制系統，使內部控制差錯帶來的損失最小。信息逐漸被人們當作一種戰略資源，企業內部各部門之間以及企業之間都會發生大規模的信息交換，不同部門或不同企業間的信息需要協同，因此信息系統的重要性日益增加。隨著整個社會信息化進程的加快，企業的日常經營管理活動越來越離不開信息系統的支持。完善的信息系統是企業建立有效的內部控制體系的前提。六、 溝通控制在一個組織中，溝通是指組織內部以及組織和外部組織間旨在完成組織目

56、標而進行的信息交換。溝通交換了有意義、有價值的各種信息，從而使團隊合作、組織協調、企業戰略制定等企業組織功能得以實現?？梢钥闯?，溝通的對象并不局限于管理者與被管理者之間，員工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通，企業內部與外部也需要溝通。溝通是信息系統所固有的功能，信息系統必須將其信息提供給相關人員，以使其能夠合理地履行相關的職責。信息應在更為廣泛的范圍內自上而下、自下而上地在整個企業內外進行溝通。信息溝通按溝通的對象可以分為內部信息溝通和外部信息溝通。內部信息溝通指的是企業經營、管理所需的內部信息、外部信息在企業內部的傳遞和共享外部信息溝通是指企業與利益相關者之間信息的溝通。（一

57、）內部信息溝通一個健康的企業需要長期保持系統上下開放式的溝通交流。開放式溝通能夠避免和消除誤解，并使信息得到最好的利用。一個企業或組織要協調全體員工實現某項目標，必須使每個員工都明確其目標，這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通，其員工將如一盤散沙，因為所有的協調活動都是在一定形式的溝通下進行的，缺乏有效的交流、溝通，就無法協調。通過組織內部的溝通，可以了解各部門的生產或工作進度、各部門之間的關系、各部門員工的士氣以及管理的效能等，從而做出如何協調的決定。充分的內部溝通對于企業控制環境、控制作業、風險評估等各方面都起著至關重要的作用，企業所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應承

58、擔的責任、應實現的目標以及這些目標對企業的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關信息，并進行合理篩選和相互核對。企業應當采取互聯網、電子郵件、電話傳真、信息快報、例行會議、專項報告、調查研究、員工手冊、教育培訓、內部刊物等多種方式，實現所需的內部信息和外部信息在企業內部準確及時地傳遞和共享，從而確保董事會、管理層和員工之間的有效溝通。（二）外部信息溝通企業有責任建立良好的外部溝通渠道，對外部有關方面的建議、投訴和收到的其他信息進行記錄，并及時予以處理、反饋。有效的外部溝通既可以擴大企業的影響力，還可以獲得很多有效內部控制的重要信息。外部溝通應當重點關注以下方面。1、

59、與投資者和債權人的溝通企業應當根據中華人民共和國公司法中華人民共和國證券法等法律法規、企業規章的規定，通過股東大會、投資者會議、定向信息報告等方式，及時向投資者和債權人報告企業的戰略規劃、經營方針、投融資計劃、年度預算、經營成果、財務狀況、利潤分配方案以及重大擔保、合并分立、資產重組等方面的信息，聽取投資者和債權人的意見和要求，妥善處理企業與投資者和債權人之間的關系。2、與客戶的溝通企業可以通過客戶座談會、走訪客戶等多種形式，定期聽取客戶對消費偏好、銷售策略、產品質量、售后服務、貨款結算等方面的意見和建議，收集客戶需求和客戶的意見，妥善解決可能存在的控制不當問題。3、與供應商的溝通企業可以通過

60、供需見面會、訂貨會、業務洽談會等多種形式與供應商就供貨渠道、產品質量、技術性能、交易價格、信用政策等問題進行溝通，及時發現可能存在的控制不當問題。4、與監管機構的溝通企業應當及時向監管機構了解監管政策和監管要求及其變化，并相應完善自身的管理制度；同時，認真了解自身存在的問題，積極反映訴求和建議，努力加強與監管機構的協調。5、與外部審計師的溝通企業應當定期與外部審計師進行會語，聽取外部審計師有關財務報表審計、內部控制等方面的建議，以保證內部控制的有效運行以及雙方工作的協調。七、 信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實施內部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭

61、，競爭的焦點在于企業內外部的有效信息來源以及充分溝通上。經濟市場化程度的提高，要求企業必須加強信息的采集、存儲、處理、加工和運用。信息與溝通是內部控制體系的重要組成部分，貫穿于內部控制體系的整個過程，是有效實施內部控制的重要載體，直接影響著企業內部控制的貫徹執行以及企業經營目標乃至戰略目標的實現。（二）信息與溝通是整個內部控制系統的生命線內部控制是一個動態的過程，依據環境來制定相應的措施，整個過程就是通過連續不斷的信息反饋來糾正錯誤，并不斷改進與完善。因此，信息與溝通為管理層監督各項活動并在必要時采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統的廣泛應用

62、，企業內部實現了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實現了與供應商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢，從而使內控運行的效率得到提高。（三）信息與溝通是實施內部控制的關鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達任務，了解業務進展情況，及時發現其中隱藏的風險。這種自上而下的溝通方式同樣伴隨著企業有關目標、風險、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關一線經營、生產中存在的問題，使管理層能夠及時地了解相關信息，動態地優化管理及控制流程。從橫向來看，不同部門、不同職責的員工之間通過有效的溝通來傳達各自信息需求、信息缺口，有助于信息交流與共享，從而最大化地提高信息資源的利用

63、效率。因此，廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進企業戰略目標的實現；通過加強管理和控制來提高經營的效率和效果；通過保障內控效率和效果來保證財務報告和管理信息的真實、可靠和完整，確保資產的安全完整，以及遵循國家法律法規的要求?？偟膩碚f，有效的信息與溝通是內部控制目標實現的重要保證。八、 信息的含義與分類（一）信息的含義信息是指來源于企業內部或外部，與企業經營相關的各種信息，包括獲取的行業、經濟，以及內部生產經營管理、財務等方面的信息。企業內部控制基本規范要求通過信息系統識別、獲取、處理和報告信息為管理和控制經營活動提供信息支持。信息系統可以是手工信息系統，也可以是利用現代信息技術的信息系統，還可以是

64、手工和信息技術相合的信息系統；可以是正式的信息系統，也可以是非正式的信息系統。信息系統處理的對象既包括企業經營活動等內部生成的信息，也包括與經營活動相關的外部事項、活動和環境等外部信息。信息系統一方面需要定期獲取和報告經營活動各方面的信息，包括產品的生產和銷售方面的信息；另一方面需要采取措施獲取市場變化對產品和勞務等需求方面的信息。信息系統不僅要識別和獲取所需的財務信息和非財務信息，而且還必須在一定的時間內，以有助于企業控制其經營活動的方式處理和報告信息。信息系統應根據所面臨的市場變化、競爭對手的創新以及客戶需求的重大變化進行調整，以支持企業實現其經營和戰略目標，并要求企業將信息系統的規劃、設計和執行與企業的整體戰略進行整合。信息系統作為經營活動不可分割的組成部分，通過獲取決策所需要的信息來實施控制。對信息系統與經營目標進行整合跟蹤和記錄交易，將企業的各項經營活動包含于整合的系統之中，有助于對經營活動實施控制。企業信息系統中信息技術的使用應當有助于企業經營目標的實現而不在于使用的是否為最先進的信息技術。信息系統所提供的信息內容應適當、及時、準確，并且信息必須是當前最新和可以獲取的。由