財務管理7第六章會計憑證

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1、第六章會計憑證 教學目的和要求:通過本章學習，要求熟悉會計憑證的作用和種類，了解會計憑證的傳遞和保管，重點掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核，熟練掌握填制會計憑證的技術方法。教學重點:原始憑證的填制，記賬憑證的填制。教學難點:原始憑證的審核，記賬憑證的審核。教學時數:3學時23 教學內容第一節第一節 會計憑證概述會計憑證概述第二節第二節 原始憑證原始憑證第三節第三節 記賬憑證記賬憑證第四節第四節 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管 4第一節第一節 會計憑證概述會計憑證概述一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成的書面證明，也是登記賬簿的依據。5二、會計憑

2、證的意義二、會計憑證的意義 1.記錄經濟業務，提供記賬依據。2.明確經濟責任，強化內部控制。3.監督經濟活動，控制經濟運行。6三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類按填制程序和用途分類原始憑證（單據）記賬憑證（記賬憑單）7 第二節第二節 原始憑證原始憑證 一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用來證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。注:凡不能證明經濟業務的票據不能作為原始憑證。如：購銷合同、銀行對賬單、銀行存款余額調節表，購料申請單。8二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類按來源分按來源分外來原始憑證外來原始憑證（如：（如：供貨單位供貨單位發票、出差的車票

3、）發票、出差的車票）自制原始憑證自制原始憑證（如：（如：領料單、工資單、領料單、工資單、差旅費報銷單差旅費報銷單）外來原始憑證外來原始憑證9 101112自制原始憑證自制原始憑證131415按填制按填制方法分方法分一次憑證一次憑證（如：（如：購貨購貨發票發票）累計憑證累計憑證（如：（如：限額限額領料單領料單）匯總匯總原始憑證原始憑證（如：（如：發料發料匯總表匯總表）16一次憑證一次憑證17累計憑證累計憑證18按格式分按格式分通用憑證通用憑證（如：（如：人民銀行人民銀行制作的銀行制作的銀行轉賬結算憑證轉賬結算憑證）專用憑證專用憑證（如：（如：企業自行企業自行印制的領料單、印制的領料單、折舊計算表

4、折舊計算表）19 1.原始憑證名稱和編號；2.填制原始憑證的日期；3.接受原始憑證單位名稱；4.經濟業務內容（含數量、單價、金額等）5.填制單位簽章；6.有關人員簽章；7.憑證附件。三、原始憑證的基本內容（七要素）三、原始憑證的基本內容（七要素）20四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求1記錄真實；2內容完整；3手續完備；4書寫清楚、規范；5編號連續；6不得涂改、刮擦、挖補；7填制及時。21 1.真實性；2.合法性；3.合理性；4.完整性；5.正確性；6.及時性；五、原始憑證的審核內容五、原始憑證的審核內容22六、原始憑證的錯誤更正六、原始憑證的錯誤更正 1.原始憑證的各項內容不得涂改；

5、2.原始憑證記載的內容有錯誤，應當由開具單位重開或更正；3.原始憑證金額出現錯誤只能由開具單位重開；4.原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證。23第三節 記賬憑證 一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念 記賬憑證記賬憑證：俗稱傳票，是會計人員根據審核：俗稱傳票，是會計人員根據審核無誤的原始憑證，對經濟業務按其性質加以無誤的原始憑證，對經濟業務按其性質加以歸類，確定會計分錄所填制的會計憑證，并歸類，確定會計分錄所填制的會計憑證，并據以登記會計賬簿的直接依據。據以登記會計賬簿的直接依據。24二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類按按內容內容分分收款憑證收款憑證（登記現金、登記現金、銀行存款收

6、銀行存款收入業務入業務）付款憑證付款憑證（登記現金、登記現金、銀行存款支銀行存款支出業務出業務）轉賬憑證轉賬憑證（登記與現金、登記與現金、銀行存款無銀行存款無關的業務關的業務）25按按填列填列方式方式分分復式憑證復式憑證（一項業務的所有（一項業務的所有科目填制在一起）科目填制在一起）單式憑證單式憑證（一項業務的各個一項業務的各個科目分別填制憑證科目分別填制憑證）26按按用途及使用途及使用范圍不同用范圍不同 專用記賬憑證專用記賬憑證（收、付、轉）（收、付、轉）通用記賬憑證通用記賬憑證（格式同轉賬憑證）（格式同轉賬憑證）271填制憑證的日期；2憑證的名稱和編號；3經濟業務的摘要；4應記會計科目、方

7、向及金額；5記賬符號；6所附原始憑證的張數；7填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員（收款憑證和付款憑證還應增加出納人員）的簽名或印章。三、記賬憑證的基本內容三、記賬憑證的基本內容28四、記賬憑證的填制要求 1.內容完整；2.連續編號；3.書寫清楚、規范；4.記賬憑證應根據原始憑證或原始憑證匯總表填制；5.除結賬和更正錯誤憑證外，必須附有原始憑證；6.填制記賬憑證時若發生錯誤應當重新填制；7.記賬憑證填制完成后，若有空行則劃線注銷。29收款憑證的填制收款憑證的填制借方科目：銀行存款 2008年5月8日銀收字16號摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目百十 萬 千 百十 元 角 分收到欠款

8、應收賬款宏光公司 800 000附 憑 證 壹 張合計金額￥800 000會計主管:(印)記賬:(印)稽核:(印)出納:(印)制單:(印)30付款憑證的填制付款憑證的填制貸方科目：庫存現金2008年5月15日銀收字58號摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分預支差旅費其他應收款劉 軍85000附 憑 證 壹 張合計金額￥85000 會計主管:(印)記賬:(印)稽核:(印)出納:(印)制單:(印)31轉賬憑證的填制轉賬憑證的填制2008年5月31日銀收字60號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬符號十萬千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分結轉制造費生產成

9、本甲產品2 4 0 0 0 0 0 附制造費用一車間 24000 00憑 證 壹 張合 計￥2 4 0 0 0 0 0￥24000 00 會計主管:(印)記賬:(印)稽核:(印)制單:(印)32存現金應編制何種憑證？提現金呢？l為了避免重復記賬，涉及銀行存款與庫存現金之間的收付業務，統一只編制付款憑證付款憑證。注意小思考小思考33五、記賬憑證的審核內容1.內容是否真實；2.項目是否齊全；3.科目是否正確；4.金額是否正確；5.書寫是否正確。34第四節第四節 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞 （一）會計憑證的傳遞（一）會計憑證的傳遞：是指從會計憑證的取

10、得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。（二）傳遞程序和方法（二）傳遞程序和方法 確定合理的會計憑證傳遞程序 確定合理的會計憑證傳遞時間35 二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管(一一)會計憑證的保管會計憑證的保管 是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。36(二二)會計憑證保管的要求會計憑證保管的要求1.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失；2.會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類張數等事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章；3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證；4.原始憑證較多時，可單獨裝訂，并注明相關事項，以便查閱；5.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。思考題思考題 l1、什么是會計憑證？會計憑證分為哪幾類？l2、簡述原始憑證必須包括的內容。l3、記賬憑證填制要求是什么？l4、會計憑證的傳遞包括哪幾方面的內容？37