會計課件會計要素會計等式會計科目與會計賬戶46

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1、基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬 會計要素、會計等式、會計科目與會計賬戶基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載本章內容提示本章內容提示o會計要素會計要素o會計等式會計等式o會計科目會計科目o會計賬戶會計賬戶o借貸記賬法借貸記賬法o復習思考題復習思考題會計要素、等式、科目與賬戶了解會計科目和賬戶的概念掌握會計科目和賬戶之間的關系熟練掌握會計要素與會計等式及借貸記賬法的基本內容 重點:會計要素、會計等式、會計科目、借貸記賬法。難點:會計要素及其關系、借貸記賬法

2、?；A會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載第一節第一節 企業會計要素企業會計要素o1資產資產是指過去的交易，事項形成并由企業擁有或者控制的是指過去的交易，事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。包括：資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。包括：2負債負債是指過去的交易，事項形成的現時義務，履行該項義務是指過去的交易，事項形成的現時義務，履行該項義務預期會導致經濟利益流出企業。包括：預期會導致經濟利益流出企業。包括：會計要素、等式、科目與賬戶基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料

3、下載（一）企業會計要素的內容（一）企業會計要素的內容23 3所有者權益所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。包括：為資產減去負債后的余額。包括：4 4收入收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。包括：?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。包括：會計要素、等式、科目與賬戶基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載（一）企業會計要素的內容（一）企業會計要素的內容35 5費用費用是指企

4、業為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l生的經濟是指企業為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l生的經濟利益的流出。包括：利益的流出。包括：會計要素、等式、科目與賬戶6 6利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。包括：是指企業在一定會計期間的經營成果。包括：基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載（二）會計要素項目分類（二）會計要素項目分類基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載第二節 會計恒等式會計恒等式 會計要素之間的關系表現為會計等式資產權益基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料

5、下載全面的管理資料下載設置賬戶、復式記賬、試算平衡和編制資產負債表的理論依據資金運動的靜態表現 反映企業的財務狀況資產負債所有者權益會計恒等式基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載收入費用利潤收入費用利潤編制利潤表的依據 資金運動的動態表現，反映了企業最終的經營成果會計恒等式基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載會計恒等式在某一時點的資產、負債、所有者權益平衡的基礎上，經過某一時期的經營，資產、負債、所有者權益的增減變動曾打破了舊的平衡關系又建立了另一時點上新的平衡關系。在這一期間，發生了收入和費用

6、并取得了利潤。一、會計六要素之間的關系資產負債所有者權益資產負債所有者權益+（收入費用）（收入費用）基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載每一項經濟業務的發生，都會引起兩個或兩個以上會計要素項目發生增減變化，但會計等式兩邊的數額始終相等，平衡關系不變。會計恒等式二、經濟業務對會計恒等式的影響經濟業務經濟業務導致會計要素項目發生增減變動的業務事項基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載資產和權益同增資產和權益同減資產項目之間此增彼減權益項目之間此增彼減關系平衡總額變化總額不變會計恒等式三、會計等式兩邊的

7、變化返回基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載第三節 會計科目會計科目分類按反映會計對象的經濟內容資產類負債類 所有者權益類 成本類損益類按會計指標的詳細程度總分類科目明細分類科目反映會計要素內容的標志或項目即是會計科目涵義返回基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載第四節 會計賬戶 根據會計科目在賬簿中設置的，具有一定格式和結構，用來全面、序時、連續、系統地反映、監督會計要素的增減變動的一種工具。會計賬戶一、概 念基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載

8、 賬戶是根據會計科目設置的，賬戶的名稱就是會計科目，兩者體現相同的經濟內容。會計科目僅僅是對會計要素進行具體分類的項目名稱，而賬戶不僅如此，還有相應的結構，反映由經濟業務引起的會計要素發生的增減變化的情況，是具體實施會計核算的一種核算工具。賬戶與會計科目的聯系與區別賬戶與會計科目的聯系與區別1會計賬戶基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載賬戶與會計科目的聯系與區別賬戶與會計科目的聯系與區別2基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載二、賬戶結構“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三三欄在借貸記賬法

9、下，賬戶的基本結構劃分如此,至于增減登記何方，取決于業務、賬戶的性質。會計賬戶基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載期初余額本期增加發生額本期減少發生額期初余額本期增加發生額本期減少發生額會計等式期末余額期末余額基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載u賬戶的名稱（即會計科目）u日期和摘要u （用以說明賬戶記錄的日期及內容）u憑證號數（說明賬戶記錄的來源和依據）u增加和減少的金額u余額會計賬戶賬戶的一般格式演示基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載基礎會

10、計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載再例：本期發生以下幾筆業務5日向銀行借款10萬元16日購材料付3000元19日償還前欠款5000元會計賬戶基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載期末余額：93000元=1000元+100000元 8000元會計賬戶則相應的“T”字型賬戶借方 銀行存款 貸方期初余額 1000 100000 3000 5000 本期增加發生額 100000 本期減少發生額 8000期末余額 93000帳戶名稱：（銀行存款）單位：元年憑證號數摘要借方貸方余額月日1期初余額10005記1銀行

11、借款10000010100016記2購材料30009800018記3償還貨款50009300031本期發生額及期末余額100000800093000期末余額=期初余額+本期借方發生額本期貸方發生額93000=1000+1000008000實際帳簿格式實際帳簿格式會計賬戶返回基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類 （一）記賬方法的概念（一）記賬方法的概念 記賬方法是根據一定原理、記賬符號、記賬規則，記賬方法是根據一定原理、記賬符號、記賬規則，采用一定計量單位，利用文字和數字在賬簿中記錄經采用一定計量單

12、位，利用文字和數字在賬簿中記錄經濟業務活動的一種專門方法。濟業務活動的一種專門方法。（二）記賬方法種類（二）記賬方法種類 單式記賬單式記賬對每筆交易、事項只在一個賬戶中登對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記，如以現金支付費用，只反映現金減少，不反映費記，如以現金支付費用，只反映現金減少，不反映費用增加。用增加。復式記賬復式記賬對每筆交易、事項用相同的金額同時對每筆交易、事項用相同的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中登記。在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中登記。第五節第五節 復式記賬原理復式記賬原理復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下

13、載二、復式記賬的種類二、復式記賬的種類復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載三、借貸記賬法三、借貸記賬法1 1按按企業會計準則企業會計準則和和事業單位會計準則事業單位會計準則規定，規定，所有企業、事業單位一律采用借貸記賬法。所有企業、事業單位一律采用借貸記賬法。1 1用用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號。作為記賬符號?！敖杞琛焙秃汀百J貸”是一對單純的符號，其含義因賬戶性質而異。是一對單純的符號，其含義因賬戶性質而異。（一）（一）借貸記賬法的基本內容借貸記賬法的基本內容復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的

14、管理資料下載全面的管理資料下載利潤的減少或轉銷成本費用的發生或增加所有者權益的減少收入的減少或轉銷負債的減少資產的增加借借貸符號的經濟涵義基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載資產的減少所有者權益的增加收入的實現或增加利潤的增加負債的增加成本費用的減少貸基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載2 2“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規則。每筆交，作為記賬規則。每筆交易或事項都必須按其內容一方面記入借方，另一方面記易或事項都必須按其內容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數

15、額必須相等。入貸方，借貸雙方數額必須相等。三、借貸記賬法三、借貸記賬法2 2復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載借貸記賬法下的賬戶結構會計科目賬戶賬戶類別借方貸方余額方向資 產+-一般在借方負 債-+一般在貸方所有者權益-+一般在貸方收 入-+一般無余額費 用+-一般無余額基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載 借方 貸方 余額方向“本年利潤”抵減因素 增加因素 年末無余額 及轉出的凈利潤 及轉出的虧損數“利潤分配”未彌補的虧損 未分配的利潤 借方：未彌補的虧損 本年利潤的分配數 本年

16、轉入的凈利潤 貸方：未分配的利潤基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載三、借貸記賬法三、借貸記賬法3 33 3根據借貸平衡原理進行試算平衡。試算平衡是檢驗根據借貸平衡原理進行試算平衡。試算平衡是檢驗所有賬戶記錄準確性的一種方法。有發生額平衡法和余所有賬戶記錄準確性的一種方法。有發生額平衡法和余額平衡法兩種，其計算公式為：額平衡法兩種，其計算公式為：（1 1）發生額試算平衡法。發生額試算平衡法。計算所有賬戶借貸兩方的發生計算所有賬戶借貸兩方的發生額合計數是否相等。額合計數是否相等。全部賬戶本期借方發生額合計全部賬戶本期貸方發生全部賬戶本期借方發生額

17、合計全部賬戶本期貸方發生額合計額合計復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載（2 2）余額試算平衡法。余額試算平衡法。計算所有賬戶借貸兩方計算所有賬戶借貸兩方的期初和期末余額合計數是否相等。的期初和期末余額合計數是否相等。三、借貸記賬法三、借貸記賬法4 4復式記賬原理全部賬戶期初借方余額合計全部賬戶期初貸方全部賬戶期初借方余額合計全部賬戶期初貸方余額合計余額合計全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計余額合計基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料

18、下載（3 3）在一定時期必須對在一定時期必須對全部賬戶進行試算平衡全部賬戶進行試算平衡。借方的期。借方的期初余額數，本期發生數和期末余額數必須與貸方的期初余初余額數，本期發生數和期末余額數必須與貸方的期初余額數、本期發生數和期末余額數相等。如教材中表額數、本期發生數和期末余額數相等。如教材中表2-62-6所所示。示。期初借方余額合計期初借方余額合計1 072 7001 072 700期初貸方余額期初貸方余額1 072 7001 072 700本期借方發生額合計本期借方發生額合計134 800134 800本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計134 800134 800期末借方余額合計期末借方余

19、額合計1 107 5001 107 500期末貸方余額合計期末貸方余額合計1 107 500 1 107 500 三、借貸記賬法三、借貸記賬法5 5復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載 4 4可以設置運用雙重性質賬戶。雙重性賬戶即賬戶性質，可以設置運用雙重性質賬戶。雙重性賬戶即賬戶性質，既是資產類賬戶又是負債類賬戶，視其期末余額而定。如既是資產類賬戶又是負債類賬戶，視其期末余額而定。如其他應收款及其他應付款賬戶，可以合并設置一個其他應收款及其他應付款賬戶，可以合并設置一個“其他其他往來往來”賬戶，期末其余額在借方，即為資產類賬戶，如

20、在賬戶，期末其余額在借方，即為資產類賬戶，如在貸方，即為負債類賬戶。見下例：貸方，即為負債類賬戶。見下例：三、借貸記賬法三、借貸記賬法6 6復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載（二）借貸記賬法處理程序（二）借貸記賬法處理程序1 11 1編制會計分錄。會計分錄是登記賬戶名稱、記賬方向編制會計分錄。會計分錄是登記賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。包括：會計科目、記賬符號和變動金額和金額的記錄。包括：會計科目、記賬符號和變動金額三個要素。三個要素。復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料

21、下載會計分錄編制的步驟確定賬戶名稱分析確定經濟業務涉及到的賬戶類別、特點及其名稱確定借貸方向分析確定每個對應賬戶應記錄的借貸方向確定記錄金額分析計算記入每個對應賬戶的金額 基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載2 2登賬、結賬。根據編制的會計分錄記入各有關賬戶，月登賬、結賬。根據編制的會計分錄記入各有關賬戶，月末要進行結賬，結出本月發生額及期末余額。末要進行結賬，結出本月發生額及期末余額。（二）借貸記賬法處理程序（二）借貸記賬法處理程序2 2復式記賬原理基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載3 3編

22、制試算平衡表。根據試算平衡公式，對本期各總編制試算平衡表。根據試算平衡公式，對本期各總分類賬戶的發生額和余額進行試算平衡（分類賬戶的發生額和余額進行試算平衡（P54P54）。如）。如下表所示。下表所示。（二）借貸記賬法處理程序（二）借貸記賬法處理程序3 3復式記賬原理各賬戶期初借方余額合計各賬戶期初借方余額合計=各賬戶期初貸方余額合計各賬戶期初貸方余額合計各賬戶本期借方發生額合計各賬戶本期借方發生額合計=各賬戶本期貸方發生額合計各賬戶本期貸方發生額合計各賬戶期末借方余額合計各賬戶期末借方余額合計=各賬戶期末貸方余額合計各賬戶期末貸方余額合計基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面

23、的管理資料下載全面的管理資料下載試算平衡表案例試算平衡表案例基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載第六節第六節 總分類帳戶與明細分類帳戶總分類帳戶與明細分類帳戶1.總分類賬戶（總賬或一級賬戶）P59是根據各個會計要素的具體內容按大類分別設置，用貨幣作為統一計量單位，用來提供總括的資料。在總賬賬戶中進行的核算工作稱為。三欄式 見P61 （1）只能提供總括資料 （2）只能提供以貨幣計量的指標一、賬戶設置一、賬戶設置基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載2.明細分類賬戶（明細賬、明細賬戶）P59（它除了應

24、用貨幣計量單位外，有時還要應用實物等計量單位）（1）三欄式 P169 （2）數量金額式 P169 （3）多欄式 P170 基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載資產賬戶和費用、成本賬戶資產賬戶和費用、成本賬戶 T T字式：字式：基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載（二）（二）總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 會計賬戶的設置與會計科目要相適應，也分為總分類會計賬戶的設置與會計科目要相適應，也分為總分類賬和明細分類賬的一級、二級、三級賬?？偡诸愘~的余額賬和明細分類賬

25、的一級、二級、三級賬?？偡诸愘~的余額應與所屬明細分類賬的余額之和相等。因此在記賬時，總應與所屬明細分類賬的余額之和相等。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平行登記。其要點是：分類賬與明細分類賬要平行登記。其要點是：基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載 10月5日購入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材料1 500元，D材料500元，登賬時：案例：案例：基礎會計第二章浙江工業職業技術學院 http:/ 全面的管理資料下載全面的管理資料下載復習思考題什么是會計要素？其內容有哪些？會計恒等式的種類有幾種？什么是會計科目和會計賬戶？它們有什么聯系？會計科目的主要名稱是什么？會計賬戶的結構是怎么樣的？借貸記賬方法的原則是什么 復習思考題返回