第四章審計程序與審計證據

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1、山東英才學院會計系山東英才學院會計系2023-1-Z1 1、了解審計程序的含義和內容、了解審計程序的含義和內容Z2 2、理解業務循環審計和報表項目審計的特點、理解業務循環審計和報表項目審計的特點Z3 3、掌握業務循環審計和報表項目審計的方法、掌握業務循環審計和報表項目審計的方法Z4 4、了解審計證據的類別和作用、了解審計證據的類別和作用Z5 5、理解審計證據的主要特性和基本要素、理解審計證據的主要特性和基本要素Z6 6、掌握取證的程序及分析、鑒定證據的方法、掌握取證的程序及分析、鑒定證據的方法學習目標學習目標2023-1-Z一、審計程序一、審計程序Z二、審計證據二、審計證據2023-1-202

2、3-1-Z廣義審計程序廣義審計程序 1 1、計劃審計工作、計劃審計工作 2 2、執行審計工作、執行審計工作 3 3、完成審計工作、完成審計工作Z狹義審計程序狹義審計程序 審計取證的方法審計取證的方法 2023-1-Z1 1、了解被審計單位基本情況、了解被審計單位基本情況 了解那幾個方面？了解那幾個方面？Z2 2、簽訂審計業務約定書、簽訂審計業務約定書 約定書的內容？約定書的內容？Z3 3、初步了解和評價內部控制、初步了解和評價內部控制Z4 4、實施風險評估、實施風險評估 什么是審計風險？重大錯報風險？檢查風險？什么是審計風險？重大錯報風險？檢查風險？什么是風險評估程序？什么是風險評估程序？Z5

3、 5、制定審計計劃，三步？、制定審計計劃，三步？計劃審計工作計劃審計工作2023-1-Z 審計風險是指被審計單位的財務報表存在重大錯報，而注冊會計師經審計風險是指被審計單位的財務報表存在重大錯報，而注冊會計師經過審計后發表不恰當審計意見的可能性。過審計后發表不恰當審計意見的可能性。注冊會計師審計意見的合理保證意味著審計風險始終存在。審計風注冊會計師審計意見的合理保證意味著審計風險始終存在。審計風險與合理保證之和應等于險與合理保證之和應等于100%100%。即。即1%1%的風險也就意味著的風險也就意味著99%99%的保證。的保證。如果注冊會計師將審計風險降到可接受水平，則對財務報表不存在如果注冊

4、會計師將審計風險降到可接受水平，則對財務報表不存在重大錯別獲取了合理保證。重大錯別獲取了合理保證。審計風險審計風險=重大錯報風險重大錯報風險檢查風險檢查風險 指財務報表在審計前存在指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報的可能性。包括包括兩個層次兩個層次：（1）財務報表層次；）財務報表層次；（2）各類交易、賬戶余額列）各類交易、賬戶余額列報認定層次。報認定層次。指某一指某一認定認定存在錯報，存在錯報，該錯報單獨或連同其他該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊錯報是重大的，但注冊會計師執行的實質性程會計師執行的實質性程序未能發現這種錯報的序未能發現這種錯報的可能性?？赡苄?。反向反向關系

5、關系2023-1-客戶審計審計后財后財務報務報表中表中存在存在重大重大錯報錯報審計人員重大錯報風險審計前財務報表中存在重大錯報檢查風險審計查不出的可能性固有風險控制風險2023-1-類別類別固有風險固有風險控制風險控制風險檢查風險檢查風險概念概念指假設不存在相指假設不存在相關內控，某一認關內控，某一認定發生重大錯別定發生重大錯別的可能性的可能性指某項認定發生了重指某項認定發生了重大錯報，而該錯報沒大錯報，而該錯報沒有被企業的內部控制有被企業的內部控制及時防止、發現和糾及時防止、發現和糾正的可能性正的可能性指某一認定存在重大指某一認定存在重大錯報，但注冊會計師錯報，但注冊會計師未能發現這種錯報的

6、未能發現這種錯報的可能性可能性特性特性注冊會計師無法控制，但可以評估注冊會計師無法控制，但可以評估注冊會計師可以控制注冊會計師可以控制證據證據數量數量評估的固有風險評估的固有風險越高，則所需的越高，則所需的證據越多，反之證據越多，反之就越少就越少評估的控制風險越高，評估的控制風險越高，則所需的審計證據就則所需的審計證據就越多，反之就越少越多，反之就越少可接受的檢查風險越可接受的檢查風險越高，則所需的審計證高，則所需的審計證據就越少，反之就越據就越少，反之就越多多2023-1-Z審計風險審計風險=重大錯報風險重大錯報風險檢查風險檢查風險1 1、在既定的重大錯報風險水平時，審計風險與、在既定的重大

7、錯報風險水平時，審計風險與檢查風險水平呈正向關系檢查風險水平呈正向關系2 2、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系反向關系2023-1-Z1 1、進駐和了解被審計單位、進駐和了解被審計單位Z2 2、檢查和評價內部控制系統、檢查和評價內部控制系統Z3 3、審查財務報表項目、審查財務報表項目Z4 4、獲取審計證據、獲取審計證據實施審計工作實施審計工作2023-1-Z1 1、整理評價審計中的重大發現和審計證據、整理評價審計中的重大發現和審計證據Z2 2、復核審計工作底稿和

8、財務報表、復核審計工作底稿和財務報表Z3 3、編制審計報表，提出管理建議書、編制審計報表，提出管理建議書Z4 4、建立審計檔案、建立審計檔案完成審計工作完成審計工作2023-1- 審計業務循環的劃分審計業務循環的劃分貨幣資金貨幣資金（第（第13章）章）籌資與投資循環籌資與投資循環（第（第12章）章）銷售與收款循環銷售與收款循環（第（第9章）章）采購與付款循環采購與付款循環（第（第11章）章）生產與存貨循環生產與存貨循環（第（第10章）章）2023-1-Z1 1、銷售與收款循環包括的項目、銷售與收款循環包括的項目Z2 2、生產與存貨循環包括的項目、生產與存貨循環包括的項目Z3 3、采購與付款循環

9、包括的項目、采購與付款循環包括的項目Z4 4、投資與籌資循環包括的項目、投資與籌資循環包括的項目業務循環審計與報表項目審計的關系業務循環審計與報表項目審計的關系2023-1-2023-1-Z一、審計證據的含義及來源一、審計證據的含義及來源 （一）審計證據的含義（一）審計證據的含義 審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的形成審計意見而使用的所有信息所有信息，包括，包括財務報表財務報表依據的會計記錄中含有的信息（依據的會計記錄中含有的信息（財務信息財務信息）和）和非非財務信息財務信息2023-1-Z財務信息：財務報表依據的會計記錄財務信

10、息：財務報表依據的會計記錄Z其他信息：包括有關被審單位所在行業的其他信息：包括有關被審單位所在行業的信息、被審單位內外部環境等信息、被審單位內外部環境等2023-1-審審計計證證據據財務財務報表報表依據依據的會的會計記計記錄錄對初始分錄的記錄對初始分錄的記錄如總賬、明細賬、記賬憑證和未在記賬如總賬、明細賬、記賬憑證和未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調整憑證中反映的對財務報表的其他調整 支持性記錄支持性記錄如支票、轉賬記錄、發票、合同以及支如支票、轉賬記錄、發票、合同以及支持成本分配、計算、調節和披露的手工持成本分配、計算、調節和披露的手工計算表和電子數據表計算表和電子數據表其他其他信息信息

11、從被審計單位內部或從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄外部獲取的會計記錄以外的信息以外的信息如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等者的比較數據等通過詢問、觀察和檢通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的查等審計程序獲取的信息信息如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等等自身編制或獲取的可自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出以通過合理推斷得出結論的信息結論的信息如注冊會計師編制的各種計算表、分析如注冊會計師編制的各種計算表、分析表表審計證據的內容審計證據的

12、內容2023-1-Z二、審計證據的種類二、審計證據的種類 1 1、按形式不同，可分為、按形式不同，可分為 實物證據，證明是否存在，不能證明所有權實物證據，證明是否存在，不能證明所有權 書面證據，是最廣泛的，收集最多的審計證據書面證據，是最廣泛的，收集最多的審計證據 口頭證據，提供線索和佐證，不客觀口頭證據，提供線索和佐證，不客觀 環境證據，環境證據，2023-1-Z二、審計證據的種類二、審計證據的種類 2 2、按證明力不同，可分為、按證明力不同，可分為 基本證據，主證，具有較強的證明力，實物證基本證據，主證，具有較強的證明力，實物證據和書面證據屬于基本證據據和書面證據屬于基本證據 輔助證據，旁

13、證，口頭證據和環境證據輔助證據，旁證，口頭證據和環境證據2023-1-Z二、審計證據的種類二、審計證據的種類 3 3、按來源可分為、按來源可分為 （1 1）內部證據）內部證據 1 1）只在內部流轉，如：會計記錄、賬薄、記賬憑只在內部流轉，如：會計記錄、賬薄、記賬憑證，可靠性取決于內部控制的完善程度證，可靠性取決于內部控制的完善程度 2 2）在外部流轉，獲其他單位或個人的承認，如：在外部流轉，獲其他單位或個人的承認，如：銷貨發票、付款支票銷貨發票、付款支票 在外流轉過的內部證據證明力強于只在內部流轉在外流轉過的內部證據證明力強于只在內部流轉的內部證據。的內部證據。內控健全時的內部證據比內控薄弱時

14、證明力強內控健全時的內部證據比內控薄弱時證明力強 2023-1-Z（2 2）外部證據）外部證據 1 1）直接遞交給）直接遞交給CPACPA，證明力最強。如：應收，證明力最強。如：應收賬款函證回函、專家證明函件賬款函證回函、專家證明函件 2 2）由客戶提交給由客戶提交給CPACPA，證明力較強，但有變，證明力較強，但有變造的可能。如：銀行對賬單、購貨發票造的可能。如：銀行對賬單、購貨發票Z（3 3）分析推理證據：注冊會計師自己動手編制）分析推理證據：注冊會計師自己動手編制的各種計算表、分析表，證明力強。的各種計算表、分析表，證明力強。2023-1-Z三、審計證據的特征三、審計證據的特征 充分性和

15、適當性充分性和適當性是審計證據的兩個是審計證據的兩個基本基本特征特征 （一）審計證據的充分性（一）審計證據的充分性:最低數量要求最低數量要求 審計證據是否充分，應考慮以下因素：審計證據是否充分，應考慮以下因素：1 1、審計風險、審計風險（重大錯報風險，正向；檢查風險，反向）（重大錯報風險，正向；檢查風險，反向）2 2、具體審計項目的重要程度、具體審計項目的重要程度（正向）（正向）3 3、注冊會計師及其業務助理人員的經驗、注冊會計師及其業務助理人員的經驗（反向）（反向）4 4、審計過程中是否發現錯誤和舞弊、審計過程中是否發現錯誤和舞弊（正向）（正向）5 5、審計證據的類型與獲取途徑、審計證據的類

16、型與獲取途徑2023-1-Z（二）審計證據的適當性（二）審計證據的適當性:是對質量的衡量是對質量的衡量 1 1、相關性，與、相關性，與審計目標審計目標相關相關 1 1）特定的審計程序可能只為某些認定提供相）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據關的審計證據 2 2）針對同一項認定可以從不同來源獲取審計）針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據證據或獲取不同性質的審計證據 3 3）只與特定認定相關的審計證據并不能替代）只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據與其他認定相關的審計證據2023-1-Z2 2、可靠性，指審計證據的、可靠性，指審計證

17、據的可信程度可信程度 審計證據的可靠性審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。并取決于獲取審計證據的具體環境。1 1）外部證據比內部證據可靠。如：銀行詢證函回）外部證據比內部證據可靠。如：銀行詢證函回函、應收賬款詢證函回函、保險公司等機構出具函、應收賬款詢證函回函、保險公司等機構出具的證明等的證明等2 2）直接證據比間接證據可靠）直接證據比間接證據可靠3 3）內控有效時比內控薄弱時可靠）內控有效時比內控薄弱時可靠4 4）原件比復印件可靠）原件比復印件可靠5 5）書面證據比口頭證據可靠）書面證據比口頭證據可靠2023-1- P67-練習題練習題

18、22023-1-Z3 3、審計證據的充分性與適當性之間的關系、審計證據的充分性與適當性之間的關系 適當性影響充分性，充分性不影響適當性適當性影響充分性，充分性不影響適當性 評價充分性和適當性時，應考慮如下事項：評價充分性和適當性時，應考慮如下事項：1 1）文件記錄可靠性的考慮）文件記錄可靠性的考慮2 2）使用被審計單位生產信息的考慮）使用被審計單位生產信息的考慮3 3）證據相互矛盾時的考慮）證據相互矛盾時的考慮4 4）獲取審計證據時對成本的考慮）獲取審計證據時對成本的考慮2023-1-Z四、管理當局對報表的認定四、管理當局對報表的認定 認定是管理層對各種業務和相關賬戶所認定是管理層對各種業務和

19、相關賬戶所作的陳述或聲明。作的陳述或聲明。注冊會計師的任務就是確定管理層對報注冊會計師的任務就是確定管理層對報表的認定是否恰當。表的認定是否恰當。對應收賬款的認定：對應收賬款的認定：明確的認定：明確的認定：存在、計價和分攤存在、計價和分攤 隱含的認定：隱含的認定：完整性、權利和義務完整性、權利和義務2023-1-認定認定 含含 義義具體審計目標具體審計目標發生發生（高估）（高估）記錄的交易和事項已發生，記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關且與被審計單位有關確認已記錄的交易是否真確認已記錄的交易是否真實實完整性完整性（低估）（低估）所有應記錄的交易和事項所有應記錄的交易和事項均已記錄均已記

20、錄確認已發生的交易是否確確認已發生的交易是否確實已經記錄實已經記錄準確性準確性與交易和事項有關的金額與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄及其他數據已恰當記錄確認已記錄的交易是否按確認已記錄的交易是否按正確金額反映正確金額反映截止截止交易和事項已記錄于正確交易和事項已記錄于正確的會計期間的會計期間確認接近于資產負債表日確認接近于資產負債表日的交易是否記錄于恰當的的交易是否記錄于恰當的期間期間分類分類交易和事項已記錄于恰當交易和事項已記錄于恰當的賬戶的賬戶確認記錄的交易是否經過確認記錄的交易是否經過適當分類適當分類與各類交易和事項相關的認定（利潤表）與各類交易和事項相關的認定（利潤表）202

21、3-1-認定認定 含含 義義具體審計目標具體審計目標存在存在包含在資產負債表內的資產、包含在資產負債表內的資產、負債和所有者權益在資產負負債和所有者權益在資產負債表日確實存在債表日確實存在確認記錄的金額是否確實存確認記錄的金額是否確實存在在權利和權利和義務義務在某一特定日期，各項資產在某一特定日期，各項資產確屬被審計單位的權利，各確屬被審計單位的權利，各項負債確屬被審單位的義務項負債確屬被審單位的義務確認資產是否歸屬于被審計確認資產是否歸屬于被審計單位，負債是否屬于被審計單位，負債是否屬于被審計單位的義務單位的義務完整性完整性所有應當記錄的資產、負債所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄

22、和所有者權益均已記錄確認已存在的金額是否均已確認已存在的金額是否均已記錄記錄計價和計價和分攤分攤資產、負債和所有者權益以資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄調整已恰當記錄確認資產、負債和所有者權確認資產、負債和所有者權益是否以恰當的金額包括在益是否以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計財務報表中，與之相關的計價或分攤調整是否已恰當記價或分攤調整是否已恰當記錄錄與期末賬戶余額相關的認定（資產負債表）與期末賬戶余額相關的認定（資產負債表）2023-1-認定認定 含含 義義具體審計目標具體審計目標發

23、生及發生及權利和權利和義務義務披露的交易、事項和其披露的交易、事項和其他情況已發生，且與本他情況已發生，且與本單位有關單位有關確認財務報表列表的交易與事確認財務報表列表的交易與事項是否已發生，且與被審單位項是否已發生，且與被審單位有關有關完整性完整性所有應包括在財務報表所有應包括在財務報表中的披露均已包括中的披露均已包括確認所有應當在財務報表中列確認所有應當在財務報表中列報與披露的交易、事項與其他報與披露的交易、事項與其他情況是否均已包括情況是否均已包括分類和分類和可理解可理解性性財務信息已被恰當地列財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容報和描述，且披露內容表述清楚表述清楚確認財務信息是否已

24、被恰當地確認財務信息是否已被恰當地列報和描述，且披露內容表述列報和描述，且披露內容表述清楚清楚準確性準確性和計價和計價財務信息和其他信息已財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當公允披露，且金額恰當確認財務信息和其他信息是否確認財務信息和其他信息是否已公允披露，且金額恰當已公允披露，且金額恰當與列報相關的認定（附注）與列報相關的認定（附注）2023-1- P67-練習題練習題12023-1-1 1、下列僅屬于交易和事項認定的是、下列僅屬于交易和事項認定的是()()A.A.發生發生 B.B.完整性完整性 C.C.截止截止 D.D.計價計價 2 2、沒有發生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄、沒有發生

25、銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（了一筆銷售，違反的審計認定是（）A A、發生、發生 B B、完整性、完整性 C C、準確性、準確性 D D、截止、截止單選單選2023-1-3 3、下列屬于對列報的權利認定運用的是（、下列屬于對列報的權利認定運用的是（）A A、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押 B B、檢查關聯方和關聯方交易，以驗證其在財務報、檢查關聯方和關聯方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露表中是否得到充分披露 C C、檢查存貨的主

26、要類別是否已披露，是否將一年、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債內到期的長期負債列為流動負債 D D、檢查財務報表附注是否對原材料、產成品和在、檢查財務報表附注是否對原材料、產成品和在產品等存貨成本核算方法做了恰當說明產品等存貨成本核算方法做了恰當說明 單選單選2023-1-4 4、被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時、被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是層違反的認定是()()A.A.準確性準確性 B.B.截止截止 C.C.發生發生 D.D.完

27、整性完整性5 5、下列選項中，管理層違反、下列選項中，管理層違反“分類分類”認定的是認定的是()()A.A.將已發生的銷售業務不登記入賬將已發生的銷售業務不登記入賬 B.B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上 C.C.將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產的收益作將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產的收益作為營業收入記錄為營業收入記錄 D.D.將接近資產負債表日的交易記錄于下年度將接近資產負債表日的交易記錄于下年度單選單選2023-1-6 6、下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是、下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是()()A.A.將未發生的銷售業務

28、入賬將未發生的銷售業務入賬 B.B.將未作為抵押的汽車披露將未作為抵押的汽車披露 C.C.未計提壞賬準備未計提壞賬準備 D.D.將未發生的費用登記入賬將未發生的費用登記入賬7 7、下列類別，不屬于注冊會計師針對列報相關的認定是（、下列類別，不屬于注冊會計師針對列報相關的認定是（）A A分類和可理解性分類和可理解性 B B發生以及權利和義務發生以及權利和義務 C C完整性、準確性和計價完整性、準確性和計價 D D截止和分攤截止和分攤 單選單選2023-1- 8 8、對被審計單位的應付賬款，注冊會計師應側重審、對被審計單位的應付賬款，注冊會計師應側重審查其（查其（）A A存在存在 B B完整性完整

29、性 C C分類分類 D D權利和義務權利和義務 9 9、下列選項中，違反、下列選項中，違反“權利和義務權利和義務”認定的是（認定的是（）A A將已發生的銷售業務不登記入賬將已發生的銷售業務不登記入賬 B B將未曾發生的銷售入賬將未曾發生的銷售入賬 C C未將已質押的存貨披露未將已質押的存貨披露 D D長期待攤費用的攤銷期限不恰當長期待攤費用的攤銷期限不恰當 單選單選2023-1-1010、下列選項中，管理層違反、下列選項中，管理層違反“分類分類”認定的是認定的是（）A A將已發生的銷售業務不登記入賬將已發生的銷售業務不登記入賬 B B把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上把寄銷商品作為自有商品記

30、錄在會計賬上 C C將出售固定資產的收益作為營業收入記錄將出售固定資產的收益作為營業收入記錄 D D將接近資產負債表日的交易記錄于下年度將接近資產負債表日的交易記錄于下年度單選單選2023-1-1111、滬江公司的資產負債表報告、滬江公司的資產負債表報告“應收賬款應收賬款100000100000”，這意味著管理層在財務報表上明確，這意味著管理層在財務報表上明確表達的認定是（表達的認定是（）A A所有應報告的應收賬款均包括在內所有應報告的應收賬款均包括在內 B B應收賬款的收回不受任何限制應收賬款的收回不受任何限制 C C應收賬款的正確余額是應收賬款的正確余額是100000100000元元 D

31、D應收賬款能如期收回應收賬款能如期收回 單選單選2023-1-1 1、下列選項中，基于被審計單位管理層、下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分計價或分攤攤”認定推論得出的有關存貨具體審計目標有認定推論得出的有關存貨具體審計目標有()()A.A.期末所有存貨存在期末所有存貨存在 B.B.期末所有存貨均已登記入賬期末所有存貨均已登記入賬 C.C.當期計提的存貨跌價準備正確當期計提的存貨跌價準備正確 D.D.存貨的入賬成本正確存貨的入賬成本正確 E.E.被質押的存貨均以附注形式披露被質押的存貨均以附注形式披露多選多選2023-1-2 2、注冊會計師在審計時，更應關注、注冊會計師在審計時，更應關注

32、“完整性完整性”認定的項目有（）認定的項目有（）A A短期借款短期借款 B B營業費用營業費用 C C營業收入營業收入 D D管理費用管理費用 E E應付賬款應付賬款多選多選2023-1- 3 3、下列關于認定和具體審計目標的表達，正確的有（）、下列關于認定和具體審計目標的表達，正確的有（）A A如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定了準確性認定 B B如果發生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記如果發生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認定錄，則違反了完整性認定 C C在銷售日記賬中，記錄了一筆

33、未曾發生的銷售業務，則在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發生的銷售業務，則違反了發生認定違反了發生認定 D D在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性認定了準確性認定 E E抵押的固定資產沒有以附注的形式披露，則違背了完整抵押的固定資產沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認定性認定 多選多選2023-1-財務報表認定財務報表認定具體審計目標具體審計目標所記錄的采購交易已發生，且與被審計單所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關位有關所有應記錄的采購交易均已記錄所有應記錄的采購交易均已記錄與采購交易有關的金額及其他數據已恰當與采購交易

34、有關的金額及其他數據已恰當記錄記錄采購交易已記錄于恰當的賬戶采購交易已記錄于恰當的賬戶采購交易已記錄于正確的會計期間采購交易已記錄于正確的會計期間2023-1-財務報表認定財務報表認定具體審計目標具體審計目標發生發生所記錄的采購交易已發生，且與被審計單所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關位有關完整性完整性所有應記錄的采購交易均已記錄所有應記錄的采購交易均已記錄準確性準確性與采購交易有關的金額及其他數據已恰當與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄記錄分類分類采購交易已記錄于恰當的賬戶采購交易已記錄于恰當的賬戶截止截止采購交易已記錄于正確的會計期間采購交易已記錄于正確的會計期間2023-1

35、-應收賬款相關認定應收賬款相關認定審計目標審計目標存在存在權利和義務權利和義務完整性完整性計價和分攤計價和分攤2023-1-應收賬款相關認定應收賬款相關認定審計目標審計目標存在存在記錄的應收賬款金額確實存在記錄的應收賬款金額確實存在權利和義務權利和義務記錄的應收賬款歸屬于被審計單位記錄的應收賬款歸屬于被審計單位完整性完整性已存在的應收賬款金額均已記錄已存在的應收賬款金額均已記錄計價和分攤計價和分攤應收賬款以恰當的金額包括在財務報表應收賬款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄記錄2023-1-財務報表認定財務報表認定具體審計目標具體審

36、計目標公司對存貨是否擁有所有權公司對存貨是否擁有所有權記錄的存貨數量是否包括了公司所有的在記錄的存貨數量是否包括了公司所有的在庫存貨庫存貨是否按成本與可變現凈值孰低法調整期末是否按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值存貨的價值存貨成本計算是否準確存貨成本計算是否準確存貨的計價基礎是否已在財務報表附注中存貨的計價基礎是否已在財務報表附注中恰當披露恰當披露存貨的主要類別是否已在財務報表附注中存貨的主要類別是否已在財務報表附注中恰當披露恰當披露2023-1-財務報表認定財務報表認定具體審計目標具體審計目標權利和義務權利和義務公司對存貨是否擁有所有權公司對存貨是否擁有所有權完整性完整性記錄的存貨數

37、量是否包括了公司所有的在庫記錄的存貨數量是否包括了公司所有的在庫存貨存貨計價和分攤計價和分攤是否按成本與可變現凈值孰低法調整期末存是否按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值貨的價值計價和分攤計價和分攤存貨成本計算是否準確存貨成本計算是否準確準確性和計價準確性和計價存貨的計價基礎是否已在財務報表附注中恰存貨的計價基礎是否已在財務報表附注中恰當披露當披露分類和可理解性分類和可理解性存貨的主要類別是否已在財務報表附注中恰存貨的主要類別是否已在財務報表附注中恰當披露當披露2023-1-Z五、獲取審計證據的審計程序五、獲取審計證據的審計程序（一）審計程序的類型：按目的劃分（一）審計程序的類型：按目的

38、劃分1 1、風險評估程序、風險評估程序 識別和評估識別和評估重大錯報風險重大錯報風險2 2、控制測試：測試內控有效性。、控制測試：測試內控有效性。2 2種情況種情況3 3、實質性程序：、實質性程序：應對應對重大錯報風險重大錯報風險2023-1-控制測試進進一一步步審審計計程程序序實質性程序細節測試實質性分析程序風風險險評評估估程程序序2023-1-當存在下列情形之一時，控制測試是必要的有（當存在下列情形之一時，控制測試是必要的有（）。）。.實施實質性程序可以提供有關認定層次的充分、適實施實質性程序可以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據當的審計證據.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運

39、行在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的是有效的.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的是無效的.僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據適當的審計證據多選多選2023-1-Z（二）審計程序的類型：按獲取手段劃分（二）審計程序的類型：按獲取手段劃分1 1、檢查記錄或文件：書面證據、檢查記錄或文件：書面證據2 2、檢查有形資產：實物證據、檢查有形資產：實物證據3 3、觀察：實物證據和環境證據、觀察：實物證據和環境證據4 4、詢問：口頭證據、詢問：口頭證據5 5

40、、函證：書面證據、函證：書面證據6 6、重新計算：書面證據、重新計算：書面證據7 7、重新執行：書面證據、環境證據、重新執行：書面證據、環境證據8 8、分析程序：書面證據、分析程序：書面證據2023-1-單選單選下列只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證下列只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證據的審計程序是據的審計程序是 ()()A.A.檢查記錄或文件檢查記錄或文件 B.B.函證函證 C.C.重新執行重新執行 D.D.重新計算重新計算 2023-1-真實性真實性重要性重要性充分性充分性經濟性經濟性審計證據審計證據的鑒定的鑒定2023-1- P67-案例題案例題山東英才學院會計系山東英才學院會計系山東英才學院會計系山東英才學院會計系MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 謝 您 的 下 載 觀 看感 謝 您 的 下 載 觀 看專家告訴