金融會計課件第三章

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1、第三章第三章 存款業務核算存款業務核算本章本章目的與要求目的與要求1.了解單位存款賬戶按資金管理要求的分類方法，以及各類賬戶的概念和特點；2.掌握單位存款存、取的具體核算程序和利息計算方法；3.熟悉儲蓄存款的種類和核算程序以及利息計算的基本規定。個人儲蓄存款業務核算單位存款業務的核算存款業務概述本章目錄第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 一、存款業務的種類一、存款業務的種類二、存款業務核算的基本要求二、存款業務核算的基本要求三、存款業務核算科目與使用三、存款業務核算科目與使用 四、存款賬戶管理四、存款賬戶管理第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第

2、一節第一節 存款業務概述存款業務概述 存款業務是商業銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是商業銀行用來發放貸款，調節社會經濟活動的最主要的資金來源。（其他來源還有同業拆借等）一、存款業務的種類一、存款業務的種類 （一）按存款對象（一）按存款對象分為單位存款和個人存款分為單位存款和個人存款 單位存款：指企事業單位、機關團體、軍隊等單位存入銀行的資金。個人存款：指城鎮、鄉村居民個人存入銀行的資金。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 （二）按存款的穩定性（二）按存款的穩定性-分為活期存款和定期存款分為活期存款和定期存款 活期存款：指存期不確定，隨

3、時可支取，利率較低的單位和個人存款。（單位存款多為活期存款，用于結算需要）定期存款：指存期確定，到期支取，利率相對活期存款高的單位和個人存款。（定期包括：三個月、六個月、一年、二年、三年、五年）（三）按存款資金性質（三）按存款資金性質分為一般性存款和財政性存款分為一般性存款和財政性存款 一般性存款：指商業銀行吸收的單位和個人存款。財政性存款：指商業銀行為各級財政部門辦理的預算資金存款和待交財政資金等。區分財政性存款和一般性存款與商業銀行繳存資金直接相連，各區分財政性存款和一般性存款與商業銀行繳存資金直接相連，各商業銀行必須嚴格區分，分別核算。商業銀行必須嚴格區分，分別核算。第三章第三章 存款業

4、務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 （四）按存款產生來源不同（四）按存款產生來源不同分為原始存款和派生存分為原始存款和派生存款款 原始存款：指存款人（客戶）將自己的資金主動存入商業銀行形成的存款。派生存款：指商業銀行通過發放貸款、購買證劵形成的存款。（五）按幣種（五）按幣種-分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣分為人民幣（也稱本幣）存款和外幣存款存款 存款分類與教材存款分類與教材P35P35有一定區別，請關注。有一定區別，請關注。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 二、二、存款業務核算的基本要求存款業務核算的基本要求 由于商業銀行

5、存款業務涉及面廣，存款業務質量影響由于商業銀行存款業務涉及面廣，存款業務質量影響面大，因此，在組織和辦理存款業務核算時，銀行必須做面大，因此，在組織和辦理存款業務核算時，銀行必須做到：到：（一）維護存款人的合法權益。確保誰的錢進誰的賬，由誰支配。除法律法規另有規定外，銀行不得帶任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人存款賬戶資金，應付利息的存款需及時計付利息。（二）正確使用會計科目和帳戶，加強柜面監督。嚴格區分財政性存款和一般性存款，嚴禁公款私存，嚴防冒領、詐騙、盜竊等犯罪行為，保證存款資金安全。（三）準確、及時地辦理存款業務，提高服務質量。合理設置存款業務流程，及時、準確、快捷辦理存款業務，提高

6、服務質量。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 三、存款業務核算科目與使用三、存款業務核算科目與使用 統一會計科目中，商業銀行存款業務只有一個“吸收存款”一級科目，但實際工作中，各商業銀行因分工和管理需要，存款類一級科目遠不止一個“吸收存款”，為貼近實際工作，又方便教學，商業銀行存款業務只要介紹如下幾個：（關注P36科目設置的不同）1.“單位活期存款”，負債科目，貸方登記單位存入商業銀行的活期結算資金存款，借方登記存款單位支用款項，余額在貸方，表明存款單位在銀行可支用的存款資金數額。本科目按開戶單位設立明細賬戶。2.“單位定期存款”，負債科目，貸方登記

7、單位有活期賬戶轉入定期的存款，借方登記到期支取的定期存款，支取只能轉賬，不能提取現金，余額為未到期單位定期存款。本科目按開戶單位設立明細賬戶。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 3.“活期儲蓄存款”，負債科目，貸方登記個人存入商業銀行的活期存款，借方登記存款個人支用款項，余額在貸方，表明存款個人在銀行可支用的存款資金數額。本科目按開戶個人設立明細賬戶。4.“定期儲蓄存款”，負債科目，貸方登記個人存入商業銀行的定期存款，借方登記到期支取的定期存款，余額在貸方，表明尚未到期的個人定期存款數額。本科目按開戶個人設立明細賬戶。5.“其他活期存款”，負債科目，

8、貸款賬戶轉入存款賬戶時記貸方，支用時記借方，余額表明尚未用完的貸款資金。開戶人日常結算收入不通過本科目核算。本科目按開戶單位設立明細賬戶。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 四、存款賬戶管理四、存款賬戶管理 （一）單位活期存款賬戶種類（一）單位活期存款賬戶種類 單位活期存款是 以單位名稱或商號等在銀行開立的活期存款賬戶。單位結算業務必須通過商業銀行辦理，因此，所有企事業單位和個體商戶都必須在銀行開立活期存款賬戶（也稱結算賬戶）才能辦理業務。單位活期存款賬戶包括如下四種類型：臨時存款戶臨時存款戶一般存款戶一般存款戶指存款人因借款和其他結算需要，在基本戶

9、開戶銀行以外的銀行開立的結算賬戶。（不得支取現金）指存款人因臨時需要并在規定時間內使用而開立的賬戶。如驗資戶、施工企業異地施工賬戶等?；敬婵顟艋敬婵顟糁复婵钊藶檗k理日常轉賬結算和現金收付業務而開立的賬戶。專用存款戶專用存款戶指存款人按規定為有指定用途的資金開立的存款賬戶。如：糧、棉、油收購資金、基本建設資金、更新改造資金等。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 （二）單位存款賬戶管理（二）單位存款賬戶管理 1.一個單位只能只能在一家銀行的一個經營機構開立一個一個基本存款戶。且需經當地人民銀行核準人民銀行核準。2.一個單位在一家銀行營業機構不能同時不

10、能同時開立基本存款賬戶和一般存款賬戶，也不能同時不能同時開立兩個及以上兩個及以上一般存款賬戶。3.單位開立基本存款戶和臨時存款戶、預算單位開立專用存款賬戶需經當地人民銀行核準并簽發許可證。4.存款賬戶開立和使用必須嚴格遵守國家法律、法規，不得出租或出借存款賬戶，不得利用存款帳戶進行逃廢債務、偷逃稅款和洗錢等違法犯罪活動。5.存款賬戶開立實行雙向選擇，銀行依法為客戶保密。6.單位不動戶按規定銷戶。單位不動賬戶不動賬戶指一年未發生收付活動一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的結算賬戶,應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，將未劃轉款項列入長期不動戶管理的賬戶。對一年未發

11、生收付活動的單位活期存款長期不動戶，將其本息余額轉入其他應付款科目核算。從轉入長期不動戶日起滿滿5 5年年（含5年）的長期不動戶款項可作為營業外收入。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第一節第一節 存款業務概述存款業務概述 （三）個人存款賬戶管理（三）個人存款賬戶管理 個人存款：個人存款：指以自然人名稱開立的存款賬戶。包括：活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。個人存款賬戶管理：個人存款賬戶管理：存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密。個人存款實名制。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 一、一、單位活期存款的核算單位活期存款的核算 （一）

12、存取現金的核算（一）存取現金的核算 （二）單位活期存款賬戶核對（二）單位活期存款賬戶核對 （三）單位活期存款利息計算（三）單位活期存款利息計算與賬務處理與賬務處理二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算（一）單位定期存款存入的核算（一）單位定期存款存入的核算（二）單位定期存款支取的核算（二）單位定期存款支取的核算（三）單位定期存款利息計算與核算（三）單位定期存款利息計算與核算第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 一、一、單位活期存款的核算單位活期存款的核算 （一）活期存款賬戶存取現金的核算（一）活期存款賬戶存取現金的核算 在商業銀行開立

13、活期存款賬戶的單位都可使用支票。單位存款賬戶的業務包括現金收付和轉賬收付，因轉賬收付與銀行現行的多種結算方式相關，故放在銀行支付結算業務部分介紹，本部分只介紹單位本部分只介紹單位現金收付業務核算?，F金收付業務核算。（P39P39分錄與標題不符）分錄與標題不符）涉及科目：活期存款-單位存款戶；庫存現金或稱現金 存款科目名稱在各商業銀行不盡相同，根據各銀行的管理需要而定。建設銀行、工商銀行等國有商業銀行的單位活期存款科目一般按工業、農業、建筑業、房地產業、商業、服務業、公共企業、個體戶等單位性質分類設置活期存款一級科目。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存

14、款業務的核算 1.存入現金的核算 現金收入應嚴格遵守“先收款，后記賬”的原則。存入現金流程：單位填制現金繳款單（一式兩聯）連同現金一起交開戶銀行出納柜臺出納柜臺審核無誤，第一聯加蓋現金收訖章退客戶，第二聯據以填制現金收入傳票，據以登記“現金收入日記簿”憑證內部傳遞給會計作為單位存款和庫存現金的記賬依據，會計分類為：借：庫存現金 貸：單位活期存款-單位存款戶 第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 2.支取現金的核算 現金支取應嚴格遵守“先記賬，后付款”的原則，只能在基本戶支取。支取現金流程：單位填制現金支票交開戶銀行會計柜臺會計柜臺審核無誤，

15、發對號牌交客戶，根據現金支票填制現金付出傳票，現金支票作為單位存款，現金付出傳票作為庫存現金的記賬依據記賬后憑證內部傳遞給出納配款現金交取款人。會計部門的會計分錄為：借：單位活期存款-單位存款戶 貸：庫存現金 單位存取現金不適用存折方式，只能使用結算票據?！窘滩腜40頁（二）的提法不正確】第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 （二）單位活期存款賬戶核對-包括不定期對賬和定期對賬 1.不定期核對指賬頁滿頁或月末，銀行向開戶單位發送對賬帳頁副本，開戶單位需進行觸筆勾對，如有不符，及時告知銀行查找原因。2.定期對賬指每季末加11月末，銀行向開戶單

16、位發送余額對賬單，開戶單位應在規定時間內核對并簽回一聯對賬單（回單），如有不符，雙方及時查找原因。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 （三）單位活期存款利息計算與賬務處理（三）單位活期存款利息計算與賬務處理 各類單位活期存款均需按季計息（改教材P40錯誤。1.計息起點：本金以元為起點，元以下不計息；利息計至分位，分以下四舍五入；2.計息時間：活期存款每季末的20日結息一次，稅后利息轉入本金；活期存款不論何時存入，如遇利率調整均不分段計算利息。3.存期規定：活期存款日數的計算：按季度中各月的大、小月實際天數，用“算頭不算尾”的方法計算，即從

17、存款當天算至取款的前一天為止。4.利率規定：活期存款按結息日或銷戶日銀行掛牌公告的活期存款利率計息第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 5.5.利息計算公式：利息計算公式：利息=累計日積數*日利率 累計日積數=日積數之和調整積數；日積數=賬戶余額*日數；應加積數=補記貸方（積數）+沖記借方（積數）應減積數=補記借方（積數）+沖記貸方（積數）月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30 基準利率由國務院授權人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：從6月8日起，金融機構存款利率可上浮至1.1倍。利息計算從元位起，元位以

18、下不計息，計算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。6.計息方法：計息方法：（1 1）帳頁計息）帳頁計息 采用乙種賬頁（即五欄式賬頁）計息。即當賬戶余額發生變動時，計算前筆余額的積數。方法是：前筆余額*日數 日數按“算頭不算尾”計算，即從存入（或余額形成）的當天算至支?。ɑ蛴囝~發生變化）的前一日，考慮大小月份。即按實際天數計算。（講解P41例題）（2）余額表計息余額表計息 分戶賬使用三欄式賬頁，另用計息余額表計算日積數，方法是：每天不論賬戶余額是否變動，都將當日余額填入計息余額表，結息日，將每日余額加計成累計余額，如有錯賬，按帳頁計息方法調整，以調整后的累計積數乘日利率得出利息。（已不適用）第

19、三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 7.7.結算利息的賬務處理結算利息的賬務處理 單位活期存款按季結息，結息日為每季末月的20日，次日編制兩貸一借特種轉賬憑證記賬，并通知存款單位，會計分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 貸：單位活期存款 單位存款 （P41）實際工作中，可不通過應付利息過渡，直接將利息轉入單位存款賬戶。（四）銷戶（四）銷戶 存款單位撤銷存款賬戶，需提交銷戶申請，加蓋所有預留銀行印鑒，交回未用完的支票等結算票據辦理銷戶。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 二、單位定期存款

20、的核算二、單位定期存款的核算 定期存款無論單位還是個人，都包括六檔期限，分別是：三個月、六個月、一年、二年、三年和五年。涉及科目：單位活期存款-單位存款戶，單位定期存款-單位定期存款戶。單位定期存款開戶，只能轉賬，不能用現金存入。（一）單位定期存款存入的核算 單位提交支票、存單、預留銀行印鑒等資料給銀行銀行審核無誤后轉賬，會計分錄為：借：單位活期存款-單位存款戶 貸：單位定期存款-單位定期存款戶第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 （二）單位定期存款支取的核算 單位定期存款到期，單位定期存款到期，不能直接支取現金，不能直接支取現金，只能轉賬

21、，會計分錄只能轉賬，會計分錄為：為：借：單位定期存款-單位定期存款戶（本金）借：應付利息應付定期存款利息戶（預提部分）借：利息支出 （未預提部分）貸：單位活期存款-單位存款戶（本金+利息）（P43利息支出科目不完整）第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算 （三）定期存款利息計算（三）定期存款利息計算 利息=本金*利率 （關注利率和本金時間單位要一致）定期存款利率按存單約定利率計算，不考慮存期內利率變動因素；存期按對年對月對日計算，零頭按實際天數計算。定期存款需按季預提利息，到期支取。按季預提分錄為：借：利息支出 貸：應付利息 到期支取分錄為：

22、借：應付利息 借：利息支出 （最后一次利息）貸：單位活期存款-單位（電子版習題講解）第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 一、個人儲蓄存款核算概述一、個人儲蓄存款核算概述 （一）個人儲蓄存款種類（一）個人儲蓄存款種類 （二）個人儲蓄存款計息基本規定（二）個人儲蓄存款計息基本規定 三、定期儲蓄存款業務的核算三、定期儲蓄存款業務的核算 （一）定期存款的種類和計息方法（一）定期存款的種類和計息方法（二）定期存款的核算（二）定期存款的核算 二、活期儲蓄存款的核算二、活期儲蓄存款的核算 （一）普通活期儲蓄存款的核算（一）普通活期儲蓄存款的核算

23、（二）個人通知存款的核算（二）個人通知存款的核算（三）定活兩便儲蓄存款的核算（三）定活兩便儲蓄存款的核算第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 儲蓄是商業銀行利用信用方式動員和吸收社會閑置資金，擴大信貸資金來源的重要手段。一、儲蓄存款概述一、儲蓄存款概述 （一）個人儲蓄存款種類一）個人儲蓄存款種類 1.活期儲蓄存款：包括活期存折、儲蓄卡、活期支票、定活兩便、個人通知存款等。2.定期儲蓄存款：包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算

24、（二）儲蓄存款計息基本規定（二）儲蓄存款計息基本規定 1.活期儲蓄存款計息規定與單位活期存款計息規定相同（改P45錯誤）2.定期存款利息計算 定期存款存期均按對年、對月、對日計算；不論大月、小月、平月、閏月一律按30天，一年按360天計算。到期日遇節假日，可于放假前一日支取。定期存款按開戶日存單約定利率計息，如提前支取，按支取日活期存款利率計息，如逾期支取，逾期未達到原存期的，逾期部分按支取日活期存款利率計息。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 二、活期儲蓄存款的核算二、活期儲蓄存款的核算 （一）普通活期儲蓄存款的核算（一）普通活

25、期儲蓄存款的核算 1.1.開戶與續存開戶與續存 個人活期存款憑身份證開戶，1元起存，多存不限，每季（P45錯誤）結息一次，利息轉入下一季本金。涉及會計科目：活期儲蓄存款、庫存現金。開戶與續存會計分錄為：借：庫存現金 貸：活期儲蓄存款-人存款戶 第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 2.2.支取與銷戶支取與銷戶 須注意的是，支取5萬元（含單筆和當日累計）以上，需提供身份證件；支取20萬元以上，需提前預約。支取的會計分錄與存入相反，銷戶會計分錄為：借：活期儲蓄存款人存款戶 借：利息支出存款利息支出戶 貸：庫存現金 貸：應繳稅費代扣利息稅

26、第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 3.3.利息計算與核算利息計算與核算 活期儲蓄存款每季結算利息一次。計息方法與單位活期存款利息計算方法相同，賬務處理的區別在于儲蓄存款利息可支取現金，單位存款利息不能支取現金?；钇趦π畲婵罾⒑怂銜嫹咒洖椋航瑁豪⒅С龃婵罾⒅С鰬?貸：活期儲蓄存款人存款戶第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 5.5.活期存款通存通兌核算活期存款通存通兌核算（教材沒有）儲戶在開戶行其他網點存取款時，涉及銀行內部辦理存款收付網點和開戶網點資金往來，需

27、要通過過渡賬戶進行清算。1.1.辦理續存辦理續存1）經辦網點核算分錄為：2）開戶網點核算分錄為：借：庫存現金 借：內部往來 貸：內部往來 貸：活期儲蓄存款-人戶 2.2.辦理支取辦理支取 1）經辦網點核算分錄為：2）開戶網點核算分錄為：借：內部往來 借：活期儲蓄存款-人戶 貸：庫存現金 貸：內部往來第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 （二）個人通知存款的核算（二）個人通知存款的核算 個人通知存款-指不約定存期，一次存入本金，在支取時需提前書面通知銀行，約定支取日期和金額方能支取的一種人民幣存款。有一天通知存款和七天通知存款。特點：

28、比活期存款利息收入高，比定期存款靈活。一天通知存款利率0.8%；七天通知存款利率1.35%；活期存款利率0.35%。通知存款有起存金額要求，目前是5萬元。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 1.1.個人通知存款存入個人通知存款存入 個人通知存款為一次存入，不能中間續存，存入的會計分錄為：借：庫存現金 或：活期儲蓄存款-人存款戶 貸：個人通知存款-人存款戶第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 2.2.個人通知存款支取與銷戶個人通知存款支取與銷戶 個人通知存款每次支取都需結

29、算利息，隨本一起支取。支取和銷戶的會計分錄為：借：個人通知存款人存款戶 借：利息支出存款利息支出戶 貸：活期儲蓄存款人存款戶 或：庫存現金 第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 3.3.個人通知存款利息計算個人通知存款利息計算通知存款（含個人通知儲蓄存款和單位通知存款）支取利息計算。存款期限的計算：從原開戶日至支取日前一日止，不分大小月。如遇以下情況，按支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計算利息：實際存期不足通知期限的，支取部份按活期存款利率計息；未提前通知而支取的，支取部份按活期存款利率計息；已辦理通知手續而提前或逾期支取的，支

30、取部份按活期存款利率計息；支取金額不足或超過通知金額的，不足或超過部分按活期存款利率計息；已辦理通知，而在非通知機構支取的，支取部份按活期存款利率計息；利息利息=支取金額支取金額*實際存期實際存期*相應利率相應利率第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 （三）定活兩便儲蓄存款的核算（三）定活兩便儲蓄存款的核算 定活兩便儲蓄存款是一種存期不固定，客戶隨時可以一次性支取的儲蓄存款；該儲種一次存入、一次銷戶、不辦理部分提前支取。使用科目為“定活兩便儲蓄存款”，存入、支取和銷戶分錄與上述活期儲蓄存款相同。定活兩便儲蓄存款的利息計算是以存期的長

31、短為依據，根據該儲種規定的相應利率檔次計付利息。即：、存期不足三個月的按活期存款利率計息；、存期滿三個月不滿六個月的按定期三個月整存整取存款利率打6折計息；、存期滿六個月不滿一年的按定期六個月整存整取存款利率打6折計息；、存期滿一年以上（含一年），不論存期多長，均按一年期的定期整存整取存款利率打6折計息；上述各項均按支取日掛牌公告的相應利率檔次計息。計算公式：應付利息計算公式：應付利息=本金本金存期存期同檔次利率同檔次利率60%60%第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 三、定期儲蓄存款業務的核算三、定期儲蓄存款業務的核算 定期儲蓄

32、存款的種類很多，如：整存整取、整存零取、零存整取、存本取息等等，其區別主要是利率，核算方法基本一致的。（一）定期存款的種類和計息方法（一）定期存款的種類和計息方法 1.1.整存整取整存整取-指開戶時約定存期，整筆存入，到期一次整筆支取本息的一種個人存款。50元起存，計息按存入時的約定利率計算，利隨本清。整存整取存款到期日自動轉存。存期分為三個月、六個月、一年、兩年、三年、五年六個檔次，按對年對月對日計算存期。年利率分別是：2.85%、3.05%、3.25%、3.75%、4.25%、4.75%。定期整存整取存款按存單約定利率（開戶日掛牌公告的相應利率）計算應付利息。不受存期內國家調整利率的影響。

33、提前支?。ê糠痔崆爸。┖陀馄谥〉?，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算應付利息。利息利息=本金本金*年利率年利率*存期存期 第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 2.零存整取零存整取-指開戶時約定存期、分次每月固定存款金額、到期一次支取本息的一種個人存款。一般五元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應在次月補齊。計息按實存金額和實際存期計算。存期分為一年、三年、五年，當前年利率分別是：2.85%、2.90%、3.00%。本儲種不辦理部分部分提前支取。定期零存整取儲蓄存款采用積數法計息。不分大小月。定期零存整取儲蓄存款，若上

34、期漏存，當期必須補存，否則視為違約，違約后存入的部分按活期存款利率計算應付利息。提前支取的，根據實際存期、實際積數，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。利息利息=累計日積數累計日積數*年利率年利率/360=/360=累計月積數累計月積數*年利率年利率/12/12 P52P52例例3-33-3第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 3.3.存本取息存本取息-指開戶時約定存期、整筆一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一種個人存款。一般五千元起存?？梢粋€月或幾個

35、月取息一次。存期分一年、三年、五年。當前年利率與零存整取相同。提前支?。憾ㄆ诖姹救∠π畲婵钊舸嫫谖礉M銷戶，按銷戶日掛牌活期利率計息，并扣除客戶已分次支取的利息，提前銷戶的利息或賬戶結存利息不足以抵扣已支付利息的，從本金中扣回。每次取息額=（本金存期利率）取息次數-應繳利息稅。提前支取的應付利息計算：（本金實際存期相應檔次利率）-已付利息。第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 4.4.整存零取整存零取-指開戶時約定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一種個人存款。一千元起存，支取期分一個月、三個月及半年一次。利息于期滿結清

36、時支取。存期分一年、三年、五年。當前年利率與零存整取相同。本儲種不辦理部分部分提前支取。定期整存零取儲蓄存款采用日積數法計息。不分大小月。提前支取的，根據實際存期、實際積數，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算應付利息。到期應付利息=（全部本金+每次支取本金）/2*支取本金次數*每次支取本金間隔期（月數）*月利率第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 （二）定期存款的核算（二）定期存款的核算 1.開立定期存款的核算 借：庫存現金 或：活期儲蓄存款-人存款戶 貸：定期儲蓄存款-人存款戶 2.銷戶的核算 借：定期儲蓄存款-人存款戶 借：

37、應付利息 借：利息支出 （尚未計提的最后一次利息）貸：活期儲蓄存款-人存款戶 或：庫存現金 第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 第三節第三節 個人儲蓄存款業務的核算個人儲蓄存款業務的核算 3.定期存款利息核算 根據權責發生制原則，定期存款需按季計提利息計入當期損益。1）計提利息的會計分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 貸：應付利息應付存款利息戶 2）支取利息的會計分錄為：借：應付利息應付存款利息戶 借：利息支出 （尚未計提的最后一次利息）貸：庫存現金 或：活期儲蓄存款人存款戶 P60-61練習題第三章第三章 存款業務核算存款業務核算 本章學習重點：本章學習重點：一、關鍵概念：存款、基本存款戶、一般存款戶、臨一、關鍵概念：存款、基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶時存款戶、專用存款戶 二、思考題：二、思考題：1.1.基本存款戶與一般存款戶有何區別？基本存款戶與一般存款戶有何區別？2.2.銀行辦理存款業務的原則是什么？銀行辦理存款業務的原則是什么？3.3.定期存款支取，單位和個人的主要區別是什么？定期存款支取，單位和個人的主要區別是什么？三、練習題：教材三、練習題：教材P57P57一、（一、（1 1）（）（2 2）；三、整存整）；三、整存整取利息取利息 四、電子版習題一至四四、電子版習題一至四