第七章+++財產清查(第三節)

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1、第七章第七章 財產清查財產清查講課人：張華姿講課人：張華姿基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料第三節第三節 財產清查結果的賬務處理財產清查結果的賬務處理一、財產清查結果的處理結果要求一、財產清查結果的處理結果要求 1、賬存數與實存數相符、賬存數與實存數相符 2、賬存數大于實存數、賬存數大于實存數 3、賬存數小于實存數、賬存數小于實存數 盤虧盤虧盤盈盤盈基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料財產清查結果的處理程序要求財產清查結果的處理程序要求 1、積極分析查明賬實不符的原

2、因和性質，提出處理、積極分析查明賬實不符的原因和性質，提出處理建議建議 2、積極處理多余積壓財產，清理往來款項、積極處理多余積壓財產，清理往來款項 3、總結經驗，建立和健全財產管理制度、總結經驗，建立和健全財產管理制度 4、調整賬簿記錄，做到賬實相符、調整賬簿記錄，做到賬實相符 分兩步處理：分兩步處理：審批前：調整賬實，使實存相符審批前：調整賬實，使實存相符審批后：根據批文轉入相關賬戶審批后：根據批文轉入相關賬戶基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料二、財產清查結果的處理方法二、財產清查結果的處理方法 1、設置賬戶、設置賬戶 待處理

3、財產損益待處理財產損益核算清查中查明的財產核算清查中查明的財產 盤虧、盤盈和毀損的價值盤虧、盤盈和毀損的價值明細科目設置：待處理流動資產損益明細科目設置：待處理流動資產損益 待處理固定資產損益待處理固定資產損益轉入盤虧、毀損資產數額轉入盤虧、毀損資產數額轉出盤盈資產數額轉出盤盈資產數額轉入盤盈資產數額轉入盤盈資產數額轉出盤虧、毀損資產數轉出盤虧、毀損資產數額額尚未處理的凈損失尚未處理的凈損失尚未處理的凈盈余尚未處理的凈盈余基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料（一）庫存現金長短款的處理庫存現金長短款的處理 現金短款時現金短款時：報經

4、批準后，應由負責人賠償或保險公司賠償：報經批準后，應由負責人賠償或保險公司賠償的部分，計入的部分，計入“其他應收款其他應收款”；屬于非常損失造成的，計；屬于非常損失造成的，計入入“營業外支出營業外支出”。無法查明原因的現金短款應計入。無法查明原因的現金短款應計入“管管理費用理費用”?，F金長款時：現金長款時：屬于應支付給有關人員或單位的，計入屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他其他應付款應付款”；屬于無法查明原因的，計入；屬于無法查明原因的，計入“營業外收入營業外收入”?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料現金長短款例題現金長短

5、款例題 1.例題見課本例題見課本P158 【例【例7-3】【例【例7-4】2.隨堂練習隨堂練習 答案答案1）審批前：借：庫存現金）審批前：借：庫存現金 800 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流待處理流動資產損溢動資產損溢 800 審批后：審批后：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 800 貸：其他應付款貸：其他應付款張某張某 400 營業外收入營業外收入 400基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料隨堂練習隨堂練習 2）審批前）審批前：借：待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損

6、溢待處理流動資產損溢 1000 貸貸:庫存現金庫存現金 1000 審批后：審批后：借：其他應收款借：其他應收款出納出納 300 保險公司保險公司 200 管理費用管理費用 500 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流待處理流動資產損溢動資產損溢 1000基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料(二二)存貨盤盈、盤虧的賬務處理存貨盤盈、盤虧的賬務處理存貨盤盈：存貨盤盈：存貨應及時辦理存貨的入賬手續，按盤存貨應及時辦理存貨的入賬手續，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，經查明原因和有盈存貨的計劃成本或估計成本，經查明原因和有關部門批準

7、后，再根據批復意見做沖減關部門批準后，再根據批復意見做沖減“管理費管理費用用”等處理。等處理。存貨盤虧：報經批準后存貨盤虧：報經批準后：對于入庫的殘料價值，記對于入庫的殘料價值，記入入“原材料原材料”賬戶，對于應由保險公司和過失人賬戶，對于應由保險公司和過失人賠款的，記入賠款的，記入“其他應收款其他應收款”賬戶；扣除殘料價賬戶；扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，記入于一般經營損失的部分，記入“管理費用管理費用”賬戶，賬戶，屬于非常損失的部分，如自然災害、意外事故等，屬于非常損失的部分，如自然災害、意外事故等，記入

8、記入“營業外支出營業外支出”賬戶。賬戶?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料存貨盤盈、盤虧的賬務處理例題存貨盤盈、盤虧的賬務處理例題見課本【例見課本【例7-5】【例【例7-6】【例【例7-7】隨堂練習隨堂練習（1）審批前審批前借：庫存商品借：庫存商品甲產品甲產品 950 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流待處理流 動資產損溢動資產損溢 950 審批后審批后 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 950 貸：管理費用貸：管理費用 950 基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打

9、開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料隨堂練習隨堂練習（2）（2）審批前）審批前：借：借：待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流待處理流 動資產損溢動資產損溢 18000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 18000審批后：審批后：借：其他應收款借：其他應收款過失人過失人 2000 保險公司保險公司 15900 原材料原材料 100 管理費用管理費用 235 營業外支出營業外支出 35 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流待處理流 動資產損溢動資產損溢 18000 基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料（三）固定資產

10、盤盈、盤虧的賬務（三）固定資產盤盈、盤虧的賬務處理處理固定資產盤盈固定資產盤盈；按重置成本確定其入賬價值，作為前期按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應通過差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應通過“以前年度損益調整以前年度損益調整”賬戶核算。賬戶核算。固定資產盤虧：按其賬面價值先通過固定資產盤虧：按其賬面價值先通過“待處理財產損待處理財產損溢溢”賬戶核算，報經批準轉銷時，再作為賬戶核算，報經批準轉銷時，再作為“營業外支出營業外支出”賬戶。賬戶。例題見課本【例例題見課本【例7-8】基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最

11、后一頁結束 打開閱讀材料隨堂練習答案隨堂練習答案借借：待處理財產損溢待處理財產損溢待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢 70000 累計折舊累計折舊 30000 貸：固定資產貸：固定資產 100000 審批后：審批后：借：營業外支出借：營業外支出 70000 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理固定資產損待處理固定資產損溢溢 70000基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料（三）往來款項清查結果的賬務處理（三）往來款項清查結果的賬務處理財產清查中發現的長期不清的往來款項，主要是壞財產清查中發現的長期不清的往來款項，主要是壞賬損

12、失和由于債權單位賒銷等原因造成的無法償賬損失和由于債權單位賒銷等原因造成的無法償還的債務，應當及時進行清理。還的債務，應當及時進行清理。對于企業無法支付的應付賬款及發生的壞賬損失，對于企業無法支付的應付賬款及發生的壞賬損失，可按規定程序報經批準后，分別記入可按規定程序報經批準后，分別記入“營業外收營業外收入入”和和“壞賬準備壞賬準備”或或“資產減值損失資產減值損失”?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料往來款項清查結果的賬務處理往來款項清查結果的賬務處理往來款項主要包括應收賬款和應付賬款。其清查結果的處理均不通過往來款項主要包括應

13、收賬款和應付賬款。其清查結果的處理均不通過“待處理財產損溢待處理財產損溢”賬戶核算。賬戶核算。經查明確認無法收回的應收賬款，經批準應作為壞賬損失轉銷：經查明確認無法收回的應收賬款，經批準應作為壞賬損失轉銷：借：壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款貸：應收賬款經查明確認無法支付的應付賬款經批準轉作營業外收入：經查明確認無法支付的應付賬款經批準轉作營業外收入：借：應付賬款借：應付賬款貸：營業外收入貸：營業外收入基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料往來款項清查結果的賬務處理例題往來款項清查結果的賬務處理例題1.某公司在財產清查中，應收某單位

14、貨款某公司在財產清查中，應收某單位貨款1 000元，已查明該元，已查明該單位因遭受火災生產經營受到重大損失，所欠款確實無法單位因遭受火災生產經營受到重大損失，所欠款確實無法收回。經批準核銷，做會計分錄如下：收回。經批準核銷，做會計分錄如下：借：壞賬準備借：壞賬準備1 000 貸：應收賬款貸：應收賬款1 0002.某企業在財產清查中，查明應付某單位購料款某企業在財產清查中，查明應付某單位購料款3 200元，因元，因該單位撤銷，確實無法支付。經批準核銷，做會計分錄如該單位撤銷，確實無法支付。經批準核銷，做會計分錄如下：下：借：應付賬款借：應付賬款3 200 貸：營業外收入貸：營業外收入3 200基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料小思考小思考（1）借：壞賬準備）借：壞賬準備 2000 銀行存款銀行存款 8000 貸：應收賬款貸：應收賬款 10000（2）借：應付賬款）借：應付賬款 2000 貸：營業外收入貸：營業外收入 2000基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料課堂總結課堂總結本節重點內容：庫存現金長短款、存貨、固定資產本節重點內容：庫存現金長短款、存貨、固定資產盤虧盤盈以及往來款項的賬務處理。盤虧盤盈以及往來款項的賬務處理。作業：復習指導作業：復習指導