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        《會計綜合模擬實訓》PPT課件.ppt

        上傳人:san****019 文檔編號:21206239 上傳時間:2021-04-25 格式:PPT 頁數:70 大?。?.41MB
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        1、 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 一 賬 簿 的 設 置 、 啟 用設 置 登 記 賬 簿 , 是 會 計 核 算 工 作 的 重 要 環 節 。沒 有 一 個 完 整 的 賬 簿 體 系 , 會 計 核 算 工 作 就 無 法正 常 開 展 工 作 。 所 以 在 本 次 實 訓 中 , 首 先 要 完 成的 就 是 建 賬 工 作 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 會 計 賬 簿 的 設 置依 法 設 置 會 計 賬 簿 , 是 單 位 進 行 會 計 核 算 最 基 本 的要 求 。 會 計 賬 簿 , 是 由 一 定 格 式 、 相 互 聯 系 的 賬 頁 所組

        2、成 , 用 來 序 時 、 分 類 地 全 面 記 錄 和 反 映 一 個 單 位 經濟 業 務 事 項 的 會 計 簿 記 , 是 會 計 資 料 的 主 要 載 體 之 一 ,也 是 會 計 資 料 的 重 要 組 成 部 分 。 各 單 位 按 照 國 家 統 一會 計 制 度 的 規 定 和 會 計 業 務 的 需 要 設 置 會 計 賬 簿 , 也就 是 要 設 置 總 賬 、 日 記 賬 、 明 細 賬 和 其 他 輔 助 性 賬 簿 。建 賬 時 , 需 首 先 找 到 不 同 的 賬 戶 所 用 的 不 同 的 賬 頁 ,如 總 賬 可 以 采 用 三 欄 式 訂 本 賬 或

        3、者 活 頁 賬 , 日 記 賬 必須 采 用 訂 本 式 , 明 細 賬 可 以 采 用 三 欄 式 、 多 欄 式 、 數量 金 額 式 , 其 外 表 形 式 可 以 采 用 活 頁 式 、 卡 片 式 或 訂本 式 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 1 總 賬 的 建 立總 賬 也 稱 總 分 類 賬 , 是 將 經 濟 業 務 按 照 各 個 總 分類 賬 戶 進 行 分 戶 登 記 的 賬 簿 , 提 供 資 產 、 負 債 所 有 者權 益 、 收 入 、 費 用 及 利 潤 的 概 況 , 為 會 計 報 表 的 編 制提 供 數 據 。 在 本 次 實 訓 中 采

        4、用 三 欄 式 賬 簿 。2 日 記 賬 的 建 立日 記 賬 是 一 種 特 殊 的 序 時 賬 , 它 按 照 經 濟 業 務 事項 發 生 的 時 間 先 后 順 序 逐 日 逐 筆 地 登 記 的 賬 簿 。 在 手工 操 作 下 , 現 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 必 須 采 用 訂本 式 。 在 本 次 實 訓 中 采 用 三 欄 訂 本 式 日 記 賬 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 3 明 細 賬 的 建 立明 細 賬 也 稱 分 類 賬 , 是 根 據 總 賬 科 目 所 屬 的 明 細 科目 設 置 的 , 用 于 分 類 登 記 某 一

        5、類 經 濟 業 務 事 項 , 提 供有 關 明 細 核 算 資 料 。 明 細 賬 的 種 類 較 多 , 有 三 欄 式 明細 賬 、 多 欄 式 明 細 賬 、 專 欄 式 明 細 賬 、 數 量 金 額 式 明細 賬 。 在 建 賬 時 根 據 需 要 設 立 。4 其 他 輔 助 賬 簿其 他 輔 助 賬 簿 也 稱 備 查 賬 。 是 為 備 忘 備 查 而 設 置 的 。在 實 際 會 計 實 務 中 , 主 要 包 括 各 種 租 借 設 備 、 物 資 的輔 助 登 記 或 有 關 應 收 、 應 付 款 項 的 備 查 簿 , 擔 保 、 抵押 備 查 簿 。實 行 會 計

        6、 電 算 化 的 單 位 , 用 計 算 機 打 印 的 會 計 賬 簿必 須 連 續 編 號 , 經 審 核 無 誤 后 裝 訂 成 冊 , 并 由 記 賬 人員 和 會 計 機 構 負 責 人 、 會 計 主 管 人 員 簽 字 或 蓋 章 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 會 計 賬 簿 的 啟 用1 啟 用 會 計 賬 簿 時 , 應 當 在 賬 簿 封 面 上 寫 明 單 位名 稱 和 賬 簿 名 稱 , 并 在 賬 簿 扉 頁 上 填 寫 “ 賬 簿 啟 用 及經 管 人 員 一 覽 表 ” , 注 明 啟 用 日 期 、 賬 簿 起 止 頁 數( 活 頁 式 賬 簿

        7、, 可 在 裝 訂 時 填 寫 起 止 頁 數 ) 、 記 賬 人員 和 會 計 機 構 負 責 人 、 會 計 主 管 人 員 姓 名 等 , 并 加 蓋名 單 和 單 位 公 章 , 當 記 賬 人 員 或 會 計 機 構 負 責 人 、 會計 主 管 人 員 調 動 工 作 時 , 應 當 注 明 交 接 日 期 、 接 辦 人員 或 者 監 交 人 員 姓 名 , 并 由 交 接 雙 方 人 員 簽 名 或 者 蓋章 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 2 啟 用 訂 本 式 賬 簿 , 應 當 從 第 一 頁 到 最 后 一 頁 順序 編 定 頁 數 , 不 得 跳 頁 、

        8、 缺 號 。 活 頁 式 賬 簿 , 應 當 按賬 戶 順 序 編 號 , 并 定 期 裝 訂 成 冊 , 裝 訂 后 再 按 實 際 使用 的 賬 頁 順 序 編 寫 頁 碼 。 另 加 目 錄 , 記 明 每 個 賬 戶 的名 稱 和 頁 次 。為 了 便 于 會 計 核 算 , 企 業 根 據 自 身 的 實 際 情 況 設置 會 計 科 目 , 根 據 企 業 會 計 制 度 , 應 設 置 五 類 會計 科 目 , 即 資 產 類 會 計 科 目 、 負 債 類 會 計 科 目 、 所 有者 權 益 類 會 計 科 目 、 成 本 類 會 計 科 目 和 損 益 類 會 計 科目 。

        9、 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 二 、 原 始 憑 證 的 填 制 和 審 核 原 始 憑 證 是 在 經 濟 業 務 事 項 發 生 時 由 經 辦 人 員 直接 取 得 或 填 制 、 用 以 表 明 某 項 經 濟 業 務 事 項 已 經 發 生或 其 完 成 情 況 、 明 確 有 關 經 濟 責 任 的 一 種 原 始 憑 據 。 ( 一 ) 原 始 憑 證 填 制 的 基 本 要 求 1 原 始 憑 證 的 內 容 必 須 具 備 : 憑 證 的 名 稱 ; 填制 的 日 期 ; 填 制 單 位 名 稱 或 填 制 人 姓 名 ; 經 辦 人 員 的簽 名 或 蓋 章

        10、; 接 受 憑 證 單 位 名 稱 ; 經 濟 業 務 內 容 ; 數量 、 單 價 和 金 額 。 對 外 開 出 的 原 始 憑 證 , 必 須 有 收 款單 位 和 收 款 人 的 收 款 證 明 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 2 填 制 的 經 濟 業 務 要 與 實 際 相 符 , 數 字 真 實 可 靠 。從 外 單 位 取 得 的 原 始 憑 證 須 蓋 有 填 制 單 位 的 公 章 ; 從個 人 取 得 的 原 始 憑 證 , 必 須 有 填 制 人 員 的 簽 名 或 蓋 章 。自 制 原 始 憑 證 必 須 有 經 辦 單 位 領 導 人 或 者 其 指

        11、定 的 人員 簽 名 或 蓋 章 。 對 外 開 出 的 原 始 憑 證 , 必 須 加 蓋 本 單位 公 章 。3 凡 填 有 大 寫 和 小 寫 金 額 的 原 始 憑 證 , 大 、 小 寫金 額 必 須 一 致 。 購 買 實 物 的 原 始 憑 證 , 必 須 有 驗 收 證明 。 支 付 款 項 的 原 始 憑 證 , 必 須 有 收 款 單 位 和 收 款 人的 收 款 證 明 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 4 原 始 憑 證 填 制 出 現 錯 誤 不 得 涂 改 和 挖 補 , 應 由開 出 單 位 重 開 或 者 更 正 , 更 正 處 應 加 蓋 開 出

        12、單 位 的 公章 。 5 一 式 幾 聯 的 原 始 憑 證 , 應 用 復 寫 紙 套 寫 。 作 廢時 應 加 蓋 “ 作 廢 ” 戳 記 。 連 同 存 根 一 起 保 存 , 不 得 撕毀 。 6 發 生 銷 貨 退 回 的 , 除 填 制 退 貨 發 票 外 , 還 應 有退 貨 驗 收 證 明 ; 退 款 時 , 必 須 取 得 對 方 的 收 款 收 據 或匯 款 銀 行 的 憑 證 , 不 得 以 退 貨 發 票 代 替 收 據 。7 職 工 公 出 借 款 憑 據 , 必 須 附 在 記 幾 憑 證 之 后 。收 回 借 款 時 , 應 當 另 開 收 據 或 退 還 借 據

        13、 副 本 , 不 得 退還 原 借 款 收 據 。8 經 上 級 有 關 部 門 批 準 的 經 濟 業 務 , 應 當 將 批 準文 件 作 為 原 始 憑 證 附 件 。 如 果 批 準 文 件 需 要 單 獨 歸 檔的 , 應 當 在 憑 證 上 注 明 批 準 機 關 名 稱 、 日 期 和 文 件 字號 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 吉 林 省 服 務 業 通 用 發 票( 07012001504) 年 月 日開 票 人 : 收 款 人 : 收 款 單 位 : ( 章 ) 1000.00 新 華 股 份 有 限 公 司王 云 李 楠壹 零 零 零 零 零客 戶 名 稱

        14、 地 址 萬 千 百 十 元 角 分 服 務 單 位 : 地 址數 量 單 價 金 額租 金 項 目 摘 要 單 位合 計 金 額( 大 寫 ) 萬 仟 佰 拾 元 角 分 正 陽 路 108號長 城 飯 店 長 江 路 32號注 : 剪 裁 金 額 與 填 開 金 額 的 前 兩 位 要 相 符 , 否 則 報 銷 無 效 。 ¥2004 11 6 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 N0 5625425 第二聯:發票聯 購貨方記賬憑證吉 林 省 增 值 稅 專 用 發 票發 票 聯開 票 日 期 : 年 月 日名 稱 :納 稅 人 識 別 號 :地 址 、 電 話 :開 戶 行 及

        15、賬 號 : 密碼區 7/0/4332*3-0+6727*1+-*58*899088800007642/-3947/- 69*81835應 稅 勞 務 名 稱 :合 計 規 格 型 號 單 位 數 量 單 價 金 額 稅 率 稅 額單 價 稅 合 計 ( 大 寫 )名 稱 :納 稅 人 識 別 號 :地 址 、 電 話 :開 戶 行 及 賬 號 : 備注納 稅 人 : 復 核 : 開 票 人 : 銷 貨 單 位 : ( 章 )新 華 股 份 有 限 公 司220121638978552正 陽 路 108號 5963652工 行 正 陽 支 行 2206065305-29電 腦 cpcd5 臺 1

        16、0 85000850008500 1445017% 14450玖 萬 玖 仟 肆 佰 伍 拾 元 整 ( 小 寫 ) 99450.00長 春 市 博 通 電 腦 公 司320252152026585長 春 市 迎 賓 路 3023號商 行 迎 賓 支 行 5626535626 王 子 賀2004 11 6 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 21-2 收 款 收 據 存 根 收 款 日 期 : 年 月 日交 款單 位 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 結 算 方 式¥ 1 1 5 0 0 0 0 0 轉 賬會 計 主 管常 英人 民 幣(大 寫 ) 壹 拾 壹 萬 伍 仟 元 整

        17、經辦 部 門人 員收 款 事 由 購 買 專 利 權 第三聯付款單位收據交 款 人郝 敏新 發 股 份 有 限 公 司上 述 稽 核 出 納潘 明2004 11 6 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 商 業 承 兌 匯 票 簽 發 日 期 年 月 日 第 號55-2 全 稱 全 稱賬 號 或 地 址 賬 號開 戶 銀 行 工 行 松 江 支 行 行 號 開 戶 銀 號 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分4 4 6 0 0 0 0 0匯 票 簽 發 人 蓋 章 負 責 : 經 辦明 華 有 限 公 司2263523 新 發 股 份 有 限 公 司2206065305-29正 陽 支

        18、行 行 號付款單位 收款人匯 票 金 額 人 民 幣( 大 寫 ) 肆 拾 肆 萬 陸 肆 仟 佰 圓 整匯 票 到 期 日 商 品 發 運 情 況 交 易 合 同 號本 匯 票 已 經 本 單 位 承 兌 , 到 期 日 無 條 件 支 付。 此 致 收 款 人 付 款 人 蓋 章 負 責 : 經 辦 : 年 月 日2004 12 25 ¥ 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 工 資 結 算 表 年 月 100 000100 0002 9008 30012 10012 70064 000合 計 4 0004 0002003003 500廠 部 5 6005 6004002005 000

        19、管 理人 員 34 00034 0001 0001 7002 0005 70023 600工 人二車間 6 4006 4005001 0004 900管 理人 員 50 00050 0001 9005 5008 6007 00027 000工 人一車間 實 發工 資應 付工 資加 班工 資津 貼 和補 助獎 金計 件工 資計 時工 資主 管 : 制 表 :57-2 郝 敏 陳 娜122004 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 ( 二 ) 原 始 憑 證 的 審 核1 審 核 原 始 憑 證 所 反 映 的 經 濟 業 務 是 否 真 實 、 可靠 , 是 否 符 合 有 關 政 策 、

        20、 法 令 、 法 規 , 是 否 符 合 規 定的 審 核 權 限 。2 審 核 經 濟 業 務 的 手 續 是 否 完 備 , 應 填 寫 的 各 項內 容 是 否 齊 全 , 有 關 經 辦 人 員 是 否 都 已 經 簽 名 蓋 章 ,主 管 人 員 是 否 審 批 同 意 等 。 對 于 項 目 填 寫 不 全 , 手 續不 完 備 的 原 始 憑 證 應 補 辦 完 整 后 方 可 據 以 入 賬 。3 審 核 原 始 憑 證 中 的 文 字 摘 要 和 數 字 填 寫 是 否 清楚 , 數 量 、 單 價 、 金 額 等 的 計 算 是 否 正 確 , 大 小 寫 金額 是 否 一

        21、 致 等 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 本支票付款期限十天 中 國 工 商 銀 行現 金 支 票 存 根IXII03662931科 目 : . 用 途 .收 款 人 上 列 款 項 請 從金 額 我 賬 戶 內 支 付用 途 出 票 人 簽 章單 位 主 管 會 計 百 人 民 幣( 大 寫 ) 十 萬 千億 千 百 十 角 分元貼 對 號 單 處 IXII03662931科 目 ( 借 ) .對 方 科 目 ( 貸 ) .付 訖 日 期 年 月 日出 納 復 核 記 賬出 票 日 期 年 月 日 本支票支付期限十天 中 國 工 商 銀 行 現 金 支 票 IXII036629

        22、32出 票 日 期 ( 大 寫 ) 年 月 日 付 款 行 名 稱 :收 款 人 : 出 票 人 賬 號 :對 方 科 目 : . 叁 仟 元貳 零 零 肆 壹 拾 壹 零 陸 工 行 正 陽 支 行2206065305-29新 發 股 份 有 限 公 司備 用 金 3 0 0 0 0 0新 發 股 份 有 限 公 司3000.002004 611備 用 金郝 敏 陳 娜注 : 大 寫 人 民 幣 應 頂 格 寫 錯 誤 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 本支票付款期限十天 中 國 工 商 銀 行現 金 支 票 存 根IXII03662931科 目 : . 用 途 .收 款 人 上 列

        23、 款 項 請 從金 額 我 賬 戶 內 支 付用 途 出 票 人 簽 章單 位 主 管 會 計 百 人 民 幣( 大 寫 ) 十 萬 千億 千 百 十 角 分元貼 對 號 單 處 IXII03662931科 目 ( 借 ) .對 方 科 目 ( 貸 ) .付 訖 日 期 年 月 日出 納 復 核 記 賬出 票 日 期 年 月 日 本支票支付期限十天 中 國 工 商 銀 行 現 金 支 票 IXII03662932出 票 日 期 ( 大 寫 ) 年 月 日 付 款 行 名 稱 :收 款 人 : 出 票 人 賬 號 :對 方 科 目 : . 叁 仟 元貳 零 零 肆 壹 拾 壹 零 陸 工 行 正

        24、 陽 支 行2206065305-29新 發 股 份 有 限 公 司備 用 金 3 0 0 0 0 0新 發 股 份 有 限 公 司3000.002004 611備 用 金郝 敏 陳 娜 正 確 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 5 吉 林 省 商 業 零 售 統 一 發 票購 貨 單 位 : 年 月 日 N0: 763629 肆 仟 零 佰 叁 拾 陸 元 伍 角 零 分 ¥ 4365.00人 民 幣 068558 6510雙勞 動 鞋 000033110 0030套工 作 服 000513 0050付勞 動 手 套 分角元拾佰仟 備 注金 額單 價數 量規 格單 位商 品 名 稱開

        25、 票 人 : 收 款 人 : 銷 售 單 位 ( 未 蓋 章 無 效 )27-2 新 發 股 份 有 限 公 司張 影 陳 玉2004 11 20注 : 大 小 寫 金 額 不 相 符 錯 誤( 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 5 吉 林 省 商 業 零 售 統 一 發 票購 貨 單 位 : 年 月 日 N0: 763629 肆 仟 零 佰 叁 拾 陸 元 伍 角 零 分 ¥ 4036.50人 民 幣 068558 6510雙勞 動 鞋 000033110 0030套工 作 服 000513 0050付勞 動 手 套 分角元拾佰仟 備 注金 額單 價數 量規 格單 位商

        26、品 名 稱開 票 人 : 收 款 人 : 銷 售 單 位 ( 未 蓋 章 無 效 )27-2 新 發 股 份 有 限 公 司張 影 陳 玉2004 11 20 正 確(大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 報 銷 單 ( 代 收 據 ) 年 月 日 附單據 張郭 強郝 敏袁 偉 住 所姓 名 印領收人經 手 人驗 收 人財 務 審 核單 位 主 管 單 位報 銷 市 內 交 通 費用 途 萬 仟 佰 拾 元 角 分 金 額( 大 寫 ) 23112004零 零 零 肆 零 零 零 40.00 8注 : 大 寫 人 民 幣 封 口 不 正 確 錯 誤 高職高專會計專業制作崔莉莉

        27、會計實務工程 報 銷 單 ( 代 收 據 ) 年 月 日 附單據 張郭 強郝 敏袁 偉 住 所姓 名 印領收人經 手 人驗 收 人財 務 審 核單 位 主 管 單 位報 銷 市 內 交 通 費用 途 萬 仟 佰 拾 元 角 分 金 額( 大 寫 ) 23112004 肆 零 零 零 40.00 8正 確 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 申 請 人 收 款 人賬 號或 住 址 賬 號或 住 址用 途 代 理付 款 行 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分¥ 1 0 0 0 0 0 0 0備 注 科 目 (借 ) .對 方 科 目 (貸 ) . 轉 帳 日 期 年 月 日 復 核 記

        28、賬2206065305-29購 買 設 備 中 國 工 商 銀 行 匯 票 申 請 書 (存 根 ) 1 申 請 日 期 2004 年 11 月 29 日 第 號匯 票 金 額 人 民 幣(大 寫 ) 拾 萬 元 整 沈 陽 市 機 械 制 造 有 限 公 司75481254工 行 正 陽 支 行新 發 股 份 有 限 公 司 錯 誤注 : 大 寫 人 民 幣 缺 少 壹 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 申 請 人 收 款 人賬 號或 住 址 賬 號或 住 址用 途 代 理付 款 行 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分¥ 1 0 0 0 0 0 0 0備 注 科 目 (借 ) .

        29、對 方 科 目 (貸 ) . 轉 帳 日 期 年 月 日 復 核 記 賬2206065305-29購 買 設 備 中 國 工 商 銀 行 匯 票 申 請 書 (存 根 ) 1 申 請 日 期 2004 年 11 月 29 日 第 號匯 票 金 額 人 民 幣(大 寫 )壹 拾 萬 元 整 沈 陽 市 機 械 制 造 有 限 公 司75481254工 行 正 陽 支 行新 發 股 份 有 限 公 司 正 確 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 ( 三 ) 原 始 憑 證 的 錯 誤 更 正1 原 始 憑 證 所 記 載 的 各 項 內 容 均 不 得 涂 改 , 隨 意涂 改 的 原 始

        30、憑 證 為 無 效 憑 證 , 不 能 作 為 填 制 記 賬 憑 證或 登 記 賬 簿 的 依 據 。2 原 始 憑 證 記 載 的 內 容 有 錯 誤 , 應 當 由 開 具 單 位重 開 或 更 正 , 更 正 工 作 必 須 由 原 始 憑 證 出 具 單 位 進 行 ,并 在 更 正 處 加 蓋 出 具 單 位 印 章 ; 重 新 開 具 原 始 憑 證 當然 也 應 當 由 原 始 憑 證 開 具 單 位 進 行 。3 原 始 憑 證 金 額 出 現 錯 誤 的 不 得 更 正 , 只 能 由 原始 憑 證 開 具 單 位 重 新 開 具 。4 原 始 憑 證 開 具 單 位 應

        31、當 依 法 開 具 準 確 無 誤 的 原始 憑 證 , 對 于 填 制 有 誤 的 原 始 憑 證 負 有 更 正 和 重 新 開具 的 法 律 義 務 , 不 得 拒 絕 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 三 記 賬 憑 證 的 填 制 、 審 核 、 匯 總 記 賬 憑 證 是 對 經 濟 業 務 事 項 按 其 性 質 加 以 歸 類 、確 定 會 計 分 錄 , 并 據 以 登 記 賬 簿 的 憑 證 。 記 賬 憑 證 可以 分 為 收 款 憑 證 、 付 款 憑 證 和 轉 賬 憑 證 , 也 可 以 使 用通 用 記 賬 憑 證 。( 一 ) 記 賬 憑 證 的 填

        32、 制1 應 根 據 審 核 無 誤 的 原 始 憑 證 或 原 始 憑 證 匯 總 表填 制 記 賬 憑 證 。2 記 賬 憑 證 內 容 必 須 填 寫 齊 全 : 填 制 憑 證 日 期 ;憑 證 編 號 ; 經 濟 業 務 內 容 摘 要 ; 記 賬 符 號 ; 會 計 科 目 ;金 額 ; 所 附 原 始 憑 證 張 數 ; 編 制 憑 證 人 員 、 稽 核 人 員 、記 賬 人 員 、 會 計 主 管 人 員 簽 名 或 蓋 章 。 收 付 款 的 記 賬憑 證 還 應 由 出 納 人 員 簽 名 或 蓋 章 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 3 以 自 制 的 原 始

        33、 憑 證 或 者 原 始 憑 證 匯 總 表 代 替記 賬 憑 證 的 , 也 必 須 具 備 記 賬 憑 證 應 有 的 項 目 。4 記 賬 憑 證 可 以 根 據 每 一 張 原 始 憑 證 填 制 , 或者 根 據 若 干 張 同 類 原 始 憑 證 匯 總 填 制 , 也 可 以 根 據 原始 憑 證 匯 總 表 編 制 。 但 不 得 將 不 同 內 容 和 類 別 的 原 始憑 證 匯 總 填 列 在 一 張 記 賬 憑 證 上 。5 填 制 記 帳 憑 證 時 , 應 當 對 記 賬 憑 證 進 行 連 續編 號 。 一 筆 經 濟 業 務 需 要 填 制 兩 張 以 上 記

        34、賬 憑 證 的 ,就 采 用 分 數 編 號 法 編 號 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 6 除 結 賬 和 更 正 錯 誤 的 記 賬 憑 證 可 以 不 附 原 始 憑證 外 , 其 他 記 賬 憑 證 必 須 附 有 原 始 憑 證 。 如 果 一 張 原始 憑 證 涉 及 幾 張 記 賬 憑 證 , 可 以 把 原 始 憑 證 附 在 一 張主 要 的 記 賬 憑 證 后 面 , 并 在 其 他 記 賬 憑 證 上 注 明 附 有該 原 始 憑 證 的 記 賬 憑 證 的 編 號 或 者 附 原 始 憑 證 復 印 件 。一 張 原 始 憑 證 所 列 支 出 需 要 幾

        35、 個 單 位 共 同 負 擔 的 ,應 當 將 其 他 單 位 負 擔 的 部 分 , 開 給 對 方 原 始 憑 證 分 割單 , 進 行 結 算 。 原 始 憑 證 分 割 單 必 須 具 備 原 始 憑 證 的基 本 內 容 : 憑 證 名 稱 、 填 制 憑 證 日 期 、 填 制 憑 證 單 位名 稱 或 填 制 人 姓 名 、 經 辦 人 的 簽 名 或 蓋 章 、 接 受 憑 證單 位 名 稱 、 經 濟 業 務 內 容 、 數 量 、 單 價 、 金 額 和 費 用分 攤 情 況 等 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 7 填 制 記 賬 憑 證 時 發 生 錯 誤

        36、, 不 得 任 意 更 改 , 應當 重 新 填 制 。 對 于 已 經 登 記 入 賬 的 記 賬 憑 證 , 在 當 年內 發 現 填 寫 錯 誤 時 , 可 以 用 紅 字 填 寫 一 張 與 原 內 容 相同 的 記 賬 憑 證 ; 在 摘 要 欄 注 明 “ 注 銷 某 月 某 日 某 號 憑證 ” 字 樣 , 同 時 再 用 藍 字 重 新 填 制 一 張 正 確 的 記 賬 憑證 , 注 明 “ 訂 正 某 月 某 日 某 號 憑 證 ” 字 樣 。 如 果 會 計科 目 沒 有 錯 誤 , 只 是 金 額 錯 誤 , 也 可 以 將 正 確 數 字 與錯 誤 數 字 之 間 的

        37、 差 額 , 另 編 制 一 張 調 整 的 記 賬 憑 證 ,調 增 金 額 須 用 藍 字 , 調 減 金 額 須 用 紅 字 。 發 現 以 前 年度 記 賬 憑 證 有 錯 誤 的 , 應 當 用 藍 字 填 制 一 張 更 正 的 記賬 憑 證 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 8 記 賬 憑 證 填 制 完 經 濟 業 務 事 項 后 , 如 有 空 行 ,應 當 自 金 額 欄 最 后 一 筆 金 額 數 字 下 的 空 行 處 至 合 計 數上 的 空 行 處 劃 線 注 銷 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑

        38、證 連 續 第 號一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分車 間 領 用 材 料 生 產 成 本 A 2 0 2 5 0 0 0 0B 1 7 0 0 0 0 0 0原 材 料 甲 材 料 1 8 0 0 0 0 0 0乙 材 料 1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0 附原始單據1張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 參 拾 柒 萬 貳 仟 伍 佰 元 整 記賬訖 金 額2004 912 14會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞注 : 大 寫 人 民

        39、幣 “ 叁 ” 書 寫 錯 誤 錯 誤合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第 號一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分車 間 領 用 材 料 生 產 成 本 A 2 0 2 5 0 0 0 0B 1 7 0 0 0 0 0 0原 材 料 甲 材 料 1 8 0 0 0 0 0 0乙 材 料 1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0 附原始單據1張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 叁 拾 柒 萬

        40、貳 仟 伍 佰 元 整 記賬訖 金 額2004 912 14會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞正 確合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分收 到 購 買 的設 備 C 在 建 工 程 設 備 C 其 他 貨 幣 資金 銀 行 匯 票 7 1 7 0 0 0 07 1 7 0 0 0 0 附原始單據2張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 柒 萬 壹 仟 柒 佰 元 整 記賬訖 金 額2004 12

        41、 159 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第 號會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞注 : 缺 少 注 銷 線 和 小 寫 人 民 幣 符 號錯 誤合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分收 到 購 買 的設 備 C 在 建 工 程 設 備 C 其 他 貨 幣 資金 銀 行 匯 票 7 1 7 0 0 0 07 1 7 0 0 0 0 附原始單據張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目

        42、記賬訖 柒 萬 壹 仟 柒 佰 元 整 記賬訖 金 額2004 12 159 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第 號會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞正 確合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 2 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分接 受 新 華 公 司捐 贈 的 特 許 使用 權 無 形 資 產 特 許 使 用 權 待 轉 資 產 價值 接 受 捐 贈 非現 金 資 產 價值 5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0

        43、 0 0 附原始單據張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 伍 萬 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第 號2004 12 11 23會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞 錯 誤 注 : 缺 少 附 單 據 張 數合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分接 受 新 華 公 司捐 贈 的 特 許 使用 權 無 形 資 產 特 許 使 用 權 待 轉 資 產

        44、價值 接 受 捐 贈 非現 金 資 產 價值 5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0 附原始單據2張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 伍 萬 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第 號2004 12 11 23會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞 正 確合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分向 明 華 公 司銷 售 產 品 應 收 票 據

        45、 明 華 公 司 4 4 8 7 0 0 0 0主 營 業 務 收入 3 8 0 0 0 0 0 0應 交 稅 金 增 值 稅 -銷 項稅 6 4 6 0 0 0 0銀 行 存 款 4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0 附原始單據3張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 肆 拾 肆 萬 捌 仟 柒 佰 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第 號2004 12 25 55會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證注 : 缺 少 人 員 簽 章 錯 誤合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計

        46、實務工程 一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分向 明 華 公 司銷 售 產 品 應 收 票 據 明 華 公 司 4 4 8 7 0 0 0 0主 營 業 務 收入 3 8 0 0 0 0 0 0應 交 稅 金 增 值 稅 -銷 項稅 6 4 6 0 0 0 0銀 行 存 款 4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0 附原始單據3張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 肆 拾 肆 萬 捌 仟 柒 佰 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第 號2004 12 2

        47、5 55會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞正 確合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 號一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分提 取 現 金 現 金 銀 行 存 款 1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 附原始單據1張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 壹 拾 萬 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第2004 12 25 57會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納

        48、 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞注 : 憑 證 編 號 錯 誤錯 誤合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 21 號一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分提 取 現 金 現 金 銀 行 存 款 1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 附原始單據1張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 壹 拾 萬 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第2004 12 25 57會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝

        49、 敏 方 倩 呂 燕 李 霞正 確合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 號一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分發 放 工 資 應 付 工 資 現 金 1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 附原始單據1張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 壹 拾 萬 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第2004 12 1 57會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞注 : 憑 證 編

        50、號 錯 誤錯 誤合 計 ( 人 民 幣 大 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 22 號一 級 科 目 二 級 科 目 一 級 科 目 二 級 科 目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分發 放 工 資 應 付 工 資 現 金 1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0 附原始單據1張業 務 內 容 借 方 科 目 貸 方 科 目記賬訖 壹 拾 萬 元 整 記賬訖 金 額 記 賬 憑 證 憑 證 7 年 月 日 憑 證 連 續 第2004 12 1 57會 計 主 管 記 賬 復 核 出 納 制 證郝 敏 方 倩 呂 燕 李 霞正 確合 計 ( 人 民 幣 大

        51、 寫 ) 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 ( 二 ) 記 賬 憑 證 的 審 核1 記 賬 憑 證 所 附 原 始 憑 證 是 否 齊 全 , 兩 者 內 容 是否 相 符 , 其 金 額 是 否 與 原 始 憑 證 的 金 額 或 金 額 合 計 數一 致 。2 記 賬 憑 證 中 應 借 、 應 貸 的 賬 戶 名 稱 是 否 與 經 濟業 務 內 容 相 符 , 賬 戶 對 應 關 系 是 否 清 楚 , 應 記 金 額 是否 正 確 。3 記 賬 憑 證 手 續 是 否 完 整 , 應 填 項 目 是 否 填 列 齊全 , 有 關 人 員 是 否 都 已 簽 章 。 高職高專

        52、會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 ( 三 ) 記 賬 憑 證 匯 總采 用 科 目 匯 總 表 核 算 形 式 , 應 根 據 一 定 時 期 內 的全 部 記 賬 憑 證 , 按 科 目 進 行 歸 類 編 制 。 科 目 匯 總 表 中 ,分 別 計 算 出 每 一 個 總 賬 科 目 的 借 方 發 生 額 合 計 數 和 貸方 發 生 額 合 計 數 。 由 于 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規 則 是 “ 有借 必 有 貸 , 借 貸 必 相 等 ” , 所 以 在 編 制 科 目 匯 總 表 時 ,全 部 總 賬 科 目 的 借 方 發 生 額 合 計 數 應 與 貸 方 發 生

        53、 額 合計 數 相 等 。 科 目 匯 總 表 可 以 每 月 匯 總 一 次 , 編 制 一 張 ,也 可 以 每 旬 匯 總 一 次 , 每 月 編 制 一 張 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 ( 四 ) 會 計 憑 證 的 保 管會 計 機 構 、 會 計 人 員 應 妥 善 保 管 會 計 憑 證 。1 會 計 憑 證 應 當 及 時 傳 遞 , 不 得 積 壓 。2 會 計 憑 證 登 記 完 畢 后 , 應 當 按 照 分 類 和 編 號 順序 保 管 , 不 得 散 亂 丟 失 。3 記 賬 憑 證 應 當 連 同 所 附 的 原 始 憑 證 或 原 始 憑 證匯

        54、總 表 , 按 照 編 號 順 序 , 折 疊 整 齊 , 按 期 裝 訂 成 冊 ,并 加 具 封 面 , 注 明 單 位 名 稱 、 年 度 、 月 份 和 起 訖 日 期憑 證 種 類 、 起 訖 號 碼 , 由 裝 訂 人 在 裝 訂 線 封 簽 外 簽 名或 蓋 章 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 對 于 數 量 過 多 的 原 始 憑 證 , 可 以 單 獨 裝 訂 保 管 , 在封 面 上 注 明 記 賬 憑 證 日 期 、 編 號 、 種 類 , 同 時 在 記 賬憑 證 上 注 明 “ 附 件 另 訂 ” 和 原 始 憑 證 名 稱 及 編 號 。 各 種 經

        55、濟 合 同 、 存 出 保 證 金 收 據 以 及 涉 外 文 件 等重 要 原 始 憑 證 應 當 另 編 目 錄 , 單 獨 登 記 保 管 , 并 在 有關 的 記 賬 憑 證 和 原 始 憑 證 上 注 明 日 期 和 編 號 。4 原 始 原 始 憑 證 不 得 外 借 , 其 他 單 位 如 因 特 殊 原因 需 要 使 用 原 始 憑 證 時 , 經 本 單 位 會 計 機 構 負 責 人 、會 計 主 管 人 員 批 準 , 可 以 復 制 。 向 外 單 位 提 供 的 原 始憑 證 復 制 件 , 應 當 在 專 設 登 記 簿 上 登 記 , 并 由 提 供 人員 和 收

        56、 取 人 員 共 同 簽 名 或 蓋 章 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 5 從 外 單 位 取 得 的 原 始 憑 證 如 有 遺 失 , 應 當 取 得原 開 出 單 位 蓋 有 公 章 的 證 明 , 并 注 明 原 來 憑 證 的 號 碼 、金 額 和 內 容 等 , 由 經 辦 單 位 會 計 機 構 負 責 人 、 會 計 主管 人 員 和 單 位 領 導 人 批 準 后 , 才 能 代 作 原 始 憑 證 。 如果 確 實 無 法 取 得 證 明 的 , 如 火 車 、 輪 船 、 飛 機 票 等 憑證 , 由 當 事 人 寫 出 詳 細 情 況 , 由 經 辦 單

        57、 位 會 計 機 構 負責 人 、 會 計 主 管 人 員 和 單 位 領 導 人 批 準 后 , 代 作 原 始憑 證 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 四 登 記 賬 簿 及 對 賬 、 結 賬( 一 ) 會 計 數 碼 書 寫 規 范1 阿 拉 伯 數 字 書 寫 規 范 。 記 賬 時 , 在 填 寫 阿 拉 伯數 字 必 須 做 到 : 阿 拉 伯 數 字 應 當 一 個 一 個 地 寫 , 不 得連 筆 寫 。 阿 拉 伯 金 額 數 字 前 面 應 當 書 寫 貨 幣 幣 種 符 號或 者 貨 幣 名 稱 簡 寫 和 幣 種 符 號 。 幣 種 符 號 和 阿 拉 伯

        58、 金額 數 字 之 間 不 得 留 有 空 白 , 凡 阿 拉 伯 數 字 前 寫 出 有 幣種 符 號 的 , 數 字 后 面 不 再 寫 貨 幣 單 位 , 如 人 民 幣 種 符號 為 “ ”, 美 元 為 “ $”等 。2 所 有 以 元 為 單 位 ( 其 他 貨 幣 種 類 為 貨 幣 基 本 單位 , 下 同 ) 的 阿 拉 伯 數 字 , 除 表 示 單 價 等 情 況 外 , 一律 填 寫 到 角 分 , 沒 有 角 分 的 角 位 和 分 位 可 寫 出 “ 00”,或 者 “ ”; 有 角 無 分 的 , 分 位 當 寫 出 “ 0”, 不 得 用“ ”代 替 。 高職高

        59、專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 3 大 寫 數 字 書 寫 規 范 。 記 賬 除 了 要 寫 阿 拉 伯 數 字 ,還 要 書 寫 大 寫 金 額 數 字 。 首 先 大 寫 小 寫 要 相 符 。 大 寫金 額 壹 、 貳 、 叁 、 肆 、 伍 、 陸 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 、 佰 、仟 、 萬 、 億 等 , 一 律 用 正 楷 或 者 行 書 體 書 寫 , 不 得 用簡 化 字 0、 一 、 二 、 三 、 四 、 五 、 六 、 七 、 八 、 九 、 十等 代 替 。 大 寫 金 額 數 字 到 元 或 者 角 為 止 的 , 在 “ 元 ”或 者 “ 角 ” 后

        60、 面 應 當 寫 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字 ; 大 定 金 額數 字 有 分 的 , 分 字 后 面 不 寫 “ 整 ” 或 者 “ 正 ” 字 。4 大 寫 金 額 數 字 前 印 有 貨 幣 名 稱 的 , 應 當 加 填 貨幣 名 稱 , 貨 幣 名 稱 與 金 額 數 字 之 間 不 得 留 有 空 白 。5 阿 拉 伯 金 額 數 字 之 間 有 “ 0”時 , 漢 字 大 寫 金 額要 寫 “ 零 ” 字 ; 阿 拉 伯 數 字 金 額 中 間 連 續 有 幾 個 “ 0時 ” , 漢 字 大 寫 金 額 中 可 以 只 寫 一 個 “ 零 ” 字 ; 阿 拉伯 金 額 數

        61、字 元 位 是 “ 0”, 或 者 數 字 中 間 邊 疆 有 幾 個“ 0”、 元 位 也 是 “ 0”但 角 位 不 是 “ 0”時 , 漢 字 大 寫 金額 可 以 只 寫 一 個 “ 零 ” 字 , 也 可 以 不 寫 “ 零 ” 字 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 ( 二 ) 登 記 賬 簿會 計 人 員 應 當 根 據 審 核 無 誤 的 會 計 憑 證 登 記 會 計 賬簿 。 登 記 賬 簿 的 基 本 要 求 如 下 :1 登 記 會 計 賬 簿 時 , 應 當 將 會 計 憑 證 日 期 、 編 號 、業 務 內 容 摘 要 、 金 額 和 其 他 有 關 資

        62、 料 逐 項 記 入 賬 內 ,做 到 數 字 準 確 、 摘 要 清 楚 、 登 記 及 時 、 字 跡 工 整 。 登記 完 畢 后 , 要 在 記 賬 憑 證 上 簽 名 或 蓋 章 , 并 注 明 已 經登 賬 的 符 號 , 表 示 已 經 記 賬 。2 賬 簿 中 書 寫 的 文 字 和 數 字 上 面 要 留 有 適 當 空 格 ,不 要 寫 滿 格 , 一 般 應 占 格 距 的 1/2。3 登 記 賬 簿 要 用 藍 黑 墨 水 或 者 碳 素 墨 水 書 寫 , 不得 使 用 圓 珠 筆 ( 銀 行 復 寫 的 除 外 ) 或 者 鉛 筆 書 寫 。 高職高專會計專業制作崔

        63、莉莉 會計實務工程 4 下 列 情 況 , 可 以 用 紅 色 墨 水 記 賬 : 按 照 紅 字 沖 賬 的 記 賬 憑 證 , 沖 銷 錯 誤 記 錄 。 在 不 設 借 貸 等 欄 的 多 欄 式 賬 頁 中 , 登 記 減 少 數 ; 在 三 欄 式 賬 戶 的 余 額 欄 前 , 如 未 印 明 余 額 方 向的 , 在 余 額 欄 內 登 記 負 數 余 額 ; 根 據 企 業 會 計 制 度 的 規 定 可 以 用 紅 字 登 記的 其 他 會 計 記 錄 。5 各 種 賬 簿 按 頁 次 順 序 連 續 登 記 , 不 得 跳 行 、 隔頁 。 如 果 發 生 跳 行 、 隔

        64、頁 , 應 當 將 空 行 、 空 頁 劃 線 注銷 , 或 者 注 明 “ 此 行 空 白 ” “ 此 頁 空 白 ” 字 樣 , 并 由記 賬 人 員 簽 名 或 者 蓋 章 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 6 凡 需 結 出 余 額 的 賬 戶 , 結 出 余 額 后 , 應 當 在“ 借 或 貸 ” 等 欄 內 寫 明 “ 借 ” 或 者 “ 貸 ” 等 字 樣 。 沒有 余 額 的 賬 戶 , 應 當 在 “ 借 或 貸 ” 等 欄 內 寫 “ 平 ” 字 ,并 在 余 額 欄 內 用 “ ”表 示 。7 現 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 必 須 逐

        65、日 結 出 余額 。 8 每 一 賬 頁 登 記 完 畢 結 轉 下 頁 時 , 應 當 結 出 本 頁合 計 數 及 余 額 , 寫 在 本 頁 最 后 一 行 和 下 頁 第 一 行 有 關欄 內 , 并 在 摘 要 欄 內 注 明 “ 過 次 頁 ” 和 “ 承 前 頁 ” 字樣 。 也 可 以 將 本 頁 合 計 數 及 金 額 只 寫 在 下 頁 每 一 行 有關 欄 內 , 并 在 摘 要 欄 內 注 明 “ 承 前 頁 ” 字 樣 。對 需 要 結 計 本 月 發 生 額 的 賬 戶 , 結 計 “ 過 次頁 ” 的 本 頁 合 計 數 應 當 為 自 年 初 起 到 本 頁 末

        66、 止的 累 計 數 ; 對 既 不 需 要 結 計 本 月 發 生 額 也 不 需要 結 計 本 年 累 計 發 生 額 的 賬 戶 , 可 以 只 將 每 頁末 的 余 額 結 轉 次 頁 。 高職高專會計專業制作崔莉莉 會計實務工程 對 實 行 會 計 電 算 化 單 位 , 總 賬 和 明 細 賬 應 當 定 期 打印 。 發 生 收 款 和 付 款 業 務 的 , 在 輸 入 收 款 憑 證 和 付 款 憑證 的 當 天 必 須 打 印 出 現 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 ,并 與 庫 存 現 金 核 對 無 誤 。9 賬 簿 記 錄 發 生 錯 誤 , 不 準 涂 改 、 挖 補 、 刮 擦 或者 用 藥 水 消 除 字 跡 , 不 準 重 新 抄 寫 , 必 須 按 照 下 列 方法 進 行 更 正 :登 記 賬 簿 時 發 生 錯 誤 , 應 當 將 錯 誤 的 文 字 或 者 數 字劃 紅 線 注 銷 , 但 必 須 使 原 有 字 跡 仍 可 辨 認 ; 然 后 在 劃線 上 方 填 寫 正 確 的 文 字 或 者 數 字 , 并 由 記 賬 人

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